はい。「簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）」を利用すれば、適用される場合、フォーム3520、3520-A、5471、5472、8621、8865、および8938など、過去に提出を怠ったさまざまな種類の国際情報申告書を修正することができます。 これらのフォームは、通常、簡素化された提出手続きの一環として、必要な納税申告書とともに提出されます。各フォームには固有の提出要件や課される可能性のある罰則があるため、書類一式を提出する前に、ご自身の状況にどのフォームが該当するかを確認することが重要です。

必ずしもそうとは限りません。「簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）」は、申告漏れが故意によるものではなかった多くの納税者にとって優れた解決策ですが、あらゆる状況に適しているわけではありません。個々の事情によっては、延滞申告書の提出、簡易申告手続き以外の方法による過去の申告書の修正、あるいはその他のIRSのコンプライアンス・プログラムなど、他の選択肢の方が適している場合もあります。 コンプライアンス達成に向けた最適な道筋を決定する前に、ご自身の状況を慎重に検討することが不可欠です。

多くの納税者は、単なる過失や申告規則の誤解があっただけでは、刑事罰の対象にはなりません。刑事訴追は、一般的に、海外口座を意図的に隠蔽したり、虚偽の確定申告書やFBARを提出したり、オフショア構造を利用して脱税を行ったり、政府に対して虚偽の陳述を行ったりするなどの、故意の行為が関与するケースに限定されます。 申告上の不備が意図的なものでなかった場合、IRS（米国国税庁）は、過去の過ちを是正できる可能性のあるコンプライアンス措置を用意しています。できるだけ早く専門家の助言を求めることが、多くの場合、最善の対処法となります。

一般的に言えば、そうではありません。単にFBARやその他の国際税務申告書の提出を怠っただけでは、それ自体では強制送還や合法的永住者（グリーンカード）の資格喪失にはつながりません。ただし、故意の税務違反、脱税、その他の犯罪行為は、状況によっては移民法上の影響を及ぼす可能性があります。 FBARやその他の国際税務申告を怠ってしまった場合は、事態が深刻化する前に速やかに対処することが最善の策となることが多いです。移民ステータスについて懸念がある場合は、経験豊富な移民弁護士に相談することをお勧めします。

IRSは通常、簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）による申告に対して、正式な受理通知や承認通知を発行しません。多くの場合、IRSは追加の連絡を行うことなく、単に確定申告書やFBARを処理します。追加情報が必要な場合や、申告が審査対象として選定された場合は、IRSから連絡があります。 申告書の処理後にIRSからの連絡がない場合、それは正式な受理確認ではありませんが、概して好ましい兆候と言えます。

「非故意の申告」に関する陳述書は、単なる税務申告書にとどまらず、申告漏れが故意ではなかった理由を説明する法的文書です。弁護士は事実関係が法的にどのような意味を持つかを評価することができ、多くの場合、法的助言を得る目的で行われたやり取りは、弁護士・依頼者間の秘密保持特権によって保護される可能性があります。 多くの公認会計士（CPA）は税務コンプライアンスにおいて豊富な経験を有していますが、CPAとのやり取りは一般的に、弁護士・依頼者間の秘密保持特権と同等の法的保護を受けません。適切な専門家を選ぶかどうかは、案件の複雑さや法的センシティビティによって異なります。

よくある間違いとしては、不備のある「非故意の申告」の提出、すべての海外所得や金融口座の申告漏れ、必要な国際情報申告書 （フォーム8621、5471、または3520など）、5％の海外雑所得罰金（該当する場合）の計算ミス、および不適切な簡易申告プログラムの選択などが挙げられます。これらの誤りは処理の遅延やIRSによる精査の強化につながる可能性があるため、提出前に提出書類を慎重に確認することが重要です。

IRSには、申告されていない海外の金融口座を特定するためのさまざまな手段があります。多くの国の海外金融機関は、「海外口座税務コンプライアンス法（FATCA）」に基づき、口座情報をIRSに報告しています。 また、IRSは租税条約、国際的な情報交換協定、内部通報、税務調査、および確定申告書、FBAR（外国金融口座報告書）、その他の情報申告書の照合を通じて情報を入手しています。近年、国際的な情報交換が大幅に拡大しているため、申告されていない海外口座が発見されずに済むことはますます困難になっています。

IRSの税務調査が自動的に行われるような単一の要因は存在しません。ただし、一般的な「危険信号」としては、必要なFBARやフォーム8938の提出漏れ、関連する所得を申告せずに海外口座を報告すること、国際情報申告書 （フォーム8621、5471、3520など）、FATCAに基づき海外の金融機関から受け取った情報が自身の確定申告内容と一致しない場合、および開示内容に矛盾や不備がある場合などが挙げられます。正確かつ完全な申告を行うことが、IRSの調査リスクを低減するための最善の方法です。

一般的には、そうです。 PFICによって申告漏れの所得が生じた場合、またはフォーム8621の提出漏れがあった場合、たとえ当該口座がFBARおよびフォーム8938で適切に申告されていたとしても、そのPFICは「簡易国内オフショア手続き（SDOP）」に基づく5％の雑項オフショア罰金の算定対象に含まれる可能性があります。 罰則の適用基準は事案ごとに大きく異なるため、各海外資産について個別に分析を行い、罰則算定対象に含まれるかどうかを判断する必要があります。

その答えは具体的な事実関係によって異なります。「国内オフショア資産の簡素化手続き（SDOP）」の下では、一般的に、罰則の対象となる外国金融資産に対して、5％の「その他オフショア罰金」が適用されます。 外国法人の株式を100％保有している場合、罰則の適用対象となる資産は、当該法人の個別の銀行口座ではなく、その法人に対する持分の価値となることが多い。ただし、その分析は複雑になる可能性があり、申告漏れの内容や所有構造によって異なる。正しい罰則額の算定を行うためには、専門家による検討を行うことをお勧めする。

「国内オフショア手続きの簡素化（SDOP）」の目的上、
は、単に当該法人の銀行口座の残高ではなく、原則として、ご自身の持分の公正市場価値に基づいて算定されます。公正市場価値を算定するには、当該法人の資産、負債、収益、およびその他の関連要因を考慮する必要がある場合があります。非公開の外国法人の評価は複雑になる可能性があるため、専門家による評価や助言を受けることが推奨される場合が多くあります。

いいえ。「簡素化された申告コンプライアンス手続き」は、
であり、連邦議会が『内国歳入法』や『財務省規則』に基づいて制定した制度ではありません。そのため、IRSは立法措置を経ることなく、いつでもこの制度を修正、停止、または廃止する可能性があります。対象となる可能性があると思われる場合は、この制度がいつまでも利用可能であるとは限らないため、待つよりも早めに選択肢を検討することをお勧めします。

IRSは、非故意の申告不備に関する陳述書において、申告不備が発生した理由とその経緯について説明することを求めています。陳述書には、あなたの経歴、当時の米国の申告要件に対する理解、関係する外国の口座や資産、違反が発見された経緯、および問題を是正するために講じた措置など、関連する事実や状況を記載する必要があります。 この陳述書は、汎用的なテンプレートを使用するのではなく、真実かつ完全であり、ご自身の個別の状況に合わせて作成される必要があります。

「ストリームラインド」の申告書類一式を提出した後に誤りに気づいた場合は、それを放置しないでください。 提出した書類がIRSの審査対象となっていない場合、IRSは通常、修正申告書および／または修正証明書（フォーム14654またはフォーム14653）を、誤りの説明と、追加で納付すべき税金、利息、または罰金とともに提出することで、誤りを訂正することを認めています。 速やかに誤りを訂正することで、申告内容が完全かつ正確であることを確保することができます。

郵送先住所は、国内簡易手続き（Streamlined Domestic
（SDOP）を利用するか、あるいは簡易海外オフショア手続き
（SFOP）のいずれを利用するかによって異なります。本稿執筆時点では、両プログラムとも以下のIRSの住所を使用しています：

内国歳入庁（IRS）
3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC
宛先：Streamlined Domestic Offshore（または、該当する場合は Streamlined Foreign Offshore）
オースティン、テキサス州 78741

IRSの郵送先住所は変更される可能性があるため、書類を郵送する前に、必ずIRSのウェブサイトで最新の住所を確認してください。

いいえ。「簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）」の申請は、簡易申告パッケージとして電子的に提出することはできません。必要な納税申告書、証明書（フォーム14653またはフォーム14654）、および添付書類は、指定された簡易申告用宛先へ郵送してIRSに提出する必要があります。 ただし、期限を過ぎたFBARや修正FBARについては、FinCEN BSA E Filing Systemを通じて別途提出する必要があります。提出時には、その時点で有効なIRSの指示に必ず従ってください。

IRSの「簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）」に関する指針では、提出書類一式を指定のIRS住所宛てに郵送することが求められています。同指針では、税金、利息、および適用される5％の海外関連雑罰金を提出書類とともに納付すべきであると規定されており、特に小切手による支払いが明記されています。 IRSは、「簡易申告コンプライアンス手続き」に関するガイダンスにおいて、小切手の郵送に代えて電子決済を利用できるかどうかについて、明示的に言及していません。 電子決済を希望する場合は、申告を行う前に、資格のある税務専門家に相談するか、IRSに連絡して現在の手続きを確認する必要があります。判断に迷う場合は、簡易申告手続きの提出書類に小切手を同封することが最も無難な方法であり、公表されているIRSの手順にも沿った対応となります。

その可能性があります。多くの外国金融機関は、特に長期にわたり保有されているPFIC投資について、完全な履歴記録を保持していない場合があります。合理的な努力を尽くしても記録が入手できない場合は、必要なフォーム8621を作成するために、合理的な仮定や再構築されたデータを用いることが適切である可能性があります。 その際、仮定、算定方法、および制限事項については、完全に文書化し、一貫して適用する必要があります。セクション1291の規定に基づくPFICの計算は非常に複雑であるため、合理的かつ十分な根拠に基づいた申告書類を作成するには、専門家の支援を強くお勧めします。

可能性はあります。Wiseの外貨口座の報告を意図せず怠り、その報告漏れが故意によるものでなかった場合、それでも「簡易申告コンプライアンス手続き（Streamlined Filing Compliance Procedures）」の対象となる可能性があります。Wiseの口座が報告対象となるかどうかは、口座の開設地および適用される米国の報告規則によって異なります。 円またはユーロの残高が海外の金融口座に保有されていた場合、FBAR、フォーム8938、あるいはその両方に報告義務があった可能性があります。専門家による審査を受けることで、適用要件の有無や適切な是正申告の内容を判断するのに役立ちます。