Sí. Los «Procedimientos simplificados de cumplimiento en materia de presentación» pueden utilizarse para corregir muchos tipos de declaraciones de información internacional omitidas anteriormente, incluidos los formularios 3520, 3520-A, 5471, 5472, 8621, 8865 y 8938, cuando proceda. Por lo general, estos formularios se presentan junto con las declaraciones de impuestos obligatorias como parte de la presentación simplificada. Dado que cada formulario tiene requisitos de presentación específicos y posibles sanciones, es importante determinar qué formularios se aplican a su situación concreta antes de enviar su documentación.

No necesariamente. Los «Procedimientos simplificados de cumplimiento en materia de declaración de impuestos» son una solución excelente para muchos contribuyentes cuyos incumplimientos en la presentación de declaraciones no fueron intencionados, pero no son adecuados para todas las situaciones. En función de tus circunstancias concretas, otras opciones —como presentar declaraciones atrasadas, modificar declaraciones anteriores al margen de los Procedimientos simplificados u otros programas de cumplimiento del IRS— pueden resultar más adecuadas. Es fundamental analizar detenidamente sus circunstancias antes de decidir cuál es la mejor vía para regularizar su situación.

La mayoría de los contribuyentes no se enfrentan a sanciones penales por el mero hecho de cometer un error involuntario o de malinterpretar las normas de declaración. El enjuiciamiento penal suele reservarse para los casos que implican una conducta dolosa, como ocultar intencionadamente cuentas en el extranjero, presentar declaraciones de impuestos o formularios FBAR falsos, utilizar estructuras extraterritoriales para evadir impuestos o realizar declaraciones falsas al Gobierno. Si sus incumplimientos en la declaración no fueron intencionados, el IRS ofrece opciones de regularización que pueden permitirle corregir errores del pasado. Buscar asesoramiento profesional lo antes posible suele ser la mejor opción.

En general, no. El mero hecho de no presentar un FBAR u otros formularios fiscales internacionales no conlleva, por sí solo, la deportación ni la pérdida de la condición de residente permanente legal (tarjeta verde). Sin embargo, las infracciones fiscales deliberadas, el fraude fiscal u otras conductas delictivas pueden tener consecuencias en materia de inmigración en determinadas circunstancias. Si no ha presentado los formularios FBAR u otros documentos fiscales internacionales, lo mejor suele ser abordar el asunto sin demora, antes de que se agrave. Si le preocupa su situación migratoria, también debería consultar a un abogado especializado en inmigración con experiencia.

Por lo general, el IRS no emite una carta formal de aceptación o aprobación para las solicitudes presentadas en el marco de los «Procedimientos simplificados de cumplimiento de la declaración» (Streamlined Filing Compliance Procedures). En muchos casos, el IRS se limita a tramitar las declaraciones de impuestos y los formularios FBAR sin enviar ninguna otra comunicación. Si se necesita información adicional o si la solicitud es seleccionada para una inspección, el IRS se pondrá en contacto contigo. Si no recibe ninguna comunicación del IRS una vez tramitada su solicitud, suele ser una señal positiva, aunque no constituye una confirmación formal de aceptación.

Una declaración de falta de intencionalidad es más que un formulario fiscal: es un escrito jurídico en el que se explica por qué tus incumplimientos en la presentación de declaraciones no fueron intencionados. Un abogado puede evaluar las implicaciones jurídicas de los hechos y, en muchas situaciones, las comunicaciones realizadas con el fin de obtener asesoramiento jurídico pueden estar protegidas por el secreto profesional entre abogado y cliente. Aunque muchos contables públicos certificados (CPA) cuentan con una amplia experiencia en materia de cumplimiento tributario, las comunicaciones con un CPA no suelen gozar del mismo nivel de privilegio legal. La elección del profesional adecuado depende de la complejidad y la sensibilidad jurídica de su caso.

Algunos de los errores más comunes son presentar una declaración de falta de intencionalidad incompleta, no declarar todos los ingresos o cuentas financieras en el extranjero, pasar por alto las declaraciones informativas internacionales obligatorias (como los formularios 8621, 5471 o 3520), calcular incorrectamente la multa del 5 % por ingresos diversos en el extranjero (cuando sea aplicable) y utilizar un programa simplificado inadecuado. Dado que estos errores pueden retrasar la tramitación o aumentar el escrutinio del IRS, es importante revisar cuidadosamente la documentación antes de presentarla.

El IRS dispone de múltiples vías para identificar cuentas financieras en el extranjero no declaradas. Las entidades financieras extranjeras de numerosos países comunican información sobre las cuentas al IRS en virtud de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA). El IRS también recibe información a través de convenios fiscales, acuerdos internacionales de intercambio de información, denuncias de informantes, auditorías y comparaciones de declaraciones de la renta, formularios FBAR y otras declaraciones informativas. Dado que el intercambio internacional de información se ha ampliado considerablemente en los últimos años, cada vez resulta más difícil que las cuentas extranjeras no declaradas pasen desapercibidas.

No hay ningún factor concreto que desencadene automáticamente una auditoría del IRS. Sin embargo, entre las señales de alerta más comunes se incluyen no presentar los formularios FBAR o 8938 obligatorios, declarar cuentas en el extranjero sin declarar los ingresos correspondientes, omitir declaraciones informativas internacionales (como los formularios 8621, 5471 o 3520), recibir información de entidades financieras extranjeras en virtud de la ley FATCA que no coincida con su declaración de la renta, y realizar declaraciones incoherentes o incompletas. Presentar declaraciones precisas y completas es la mejor forma de reducir el riesgo de una inspección del IRS.

En general, sí. Si una PFIC ha dado lugar a ingresos no declarados o a la falta de presentación del formulario 8621, la PFIC puede incluirse en el cálculo de la sanción del 5 % por ingresos diversos en el extranjero en virtud de los Procedimientos Simplificados para Activos en el Extranjero (SDOP), incluso si la cuenta subyacente se declaró correctamente en el FBAR y en el formulario 8938. Las normas relativas a las sanciones dependen en gran medida de las circunstancias concretas, por lo que cada activo extranjero debe analizarse individualmente para determinar si se incluye en la base de la sanción.

La respuesta depende de las circunstancias concretas. En virtud de los Procedimientos Simplificados para Activos Offshore Nacionales (SDOP), la sanción del 5 % por activos offshore diversos se aplica, por lo general, a los activos financieros extranjeros sujetos a dicha sanción. Si es propietario del 100 % de una sociedad extranjera, el valor de su participación en la sociedad, y no la cuenta bancaria individual de la sociedad, suele ser el activo relevante a efectos de la sanción. No obstante, el análisis puede resultar complejo y depende de los incumplimientos en la declaración y de la estructura de propiedad. Se recomienda un análisis por parte de un profesional para determinar el cálculo correcto de la sanción.

A efectos de los Procedimientos Simplificados para Sociedades Offshore Nacionales (SDOP), el valor
de una sociedad extranjera se basa, por lo general, en el valor de mercado de su participación, y no simplemente en el saldo de la cuenta bancaria de la sociedad. Para determinar el valor de mercado puede ser necesario tener en cuenta los activos, pasivos, beneficios y otros factores relevantes de la sociedad. Dado que la valoración de una sociedad extranjera de capital cerrado puede resultar compleja, a menudo se recomienda obtener una valoración o el asesoramiento de un profesional.

No. Los «Procedimientos simplificados de cumplimiento en la presentación de declaraciones» son un programa administrativo
creado por el IRS, no un programa establecido por el Congreso en el Código de Rentas Internas ni en el Reglamento del Tesoro. Por ello, el IRS puede modificar, suspender o poner fin al programa en cualquier momento sin necesidad de una acción legislativa. Si cree que puede cumplir los requisitos, por lo general es recomendable que evalúe sus opciones cuanto antes en lugar de esperar, ya que es posible que el programa no siga disponible indefinidamente.

El IRS espera que una declaración de falta de intencionalidad explique por qué se produjeron los incumplimientos en la presentación de información y cómo ocurrieron. Debe describir los hechos y circunstancias relevantes, incluyendo tus antecedentes, tu comprensión de los requisitos de información de EE. UU. en ese momento, las cuentas o activos extranjeros implicados, cómo se descubrió el incumplimiento y las medidas que has tomado para corregir el problema. La declaración debe ser veraz, completa y adaptada a sus circunstancias particulares, en lugar de utilizar una plantilla genérica.

Si detectas un error tras presentar tu expediente de la procedura simplificada, no lo ignores. Si su solicitud no está siendo objeto de una inspección del IRS, este organismo suele permitirle corregir el error presentando declaraciones de impuestos modificadas y/o una certificación modificada (Formulario 14654 o Formulario 14653), junto con una explicación del error y cualquier impuesto, interés o sanción adicional que se deba abonar. Corregir los errores con prontitud puede ayudarte a garantizar que tu presentación sea completa y precisa.

La dirección postal depende de si utilizas los Procedimientos simplificados nacionales
(SDOP) o los Procedimientos Simplificados para Cuentas Extranjeras en el Extranjero
(SFOP). En el momento de redactar este artículo, ambos programas utilizan la siguiente dirección del IRS:

Servicio de Impuestos Internos
3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC
A la atención de: Streamlined Domestic Offshore (o Streamlined Foreign Offshore, según corresponda)
Austin, TX 78741

Dado que las direcciones postales del IRS pueden cambiar, compruebe siempre la dirección actual en la página web del IRS antes de enviar su solicitud por correo.

No. Una solicitud en el marco de los «Procedimientos simplificados de cumplimiento de la obligación de presentación» (Streamlined Filing Compliance Procedures) no puede presentarse electrónicamente como un paquete «Streamlined». Las declaraciones de impuestos requeridas, la certificación (Formulario 14653 o Formulario 14654) y los documentos justificativos deben enviarse por correo al IRS a la dirección designada para la presentación «Streamlined». No obstante, los formularios FBAR atrasados o modificados se presentan por separado a través del sistema de presentación electrónica BSA del FinCEN. Siga siempre las instrucciones del IRS vigentes en el momento de la presentación.

Las instrucciones del IRS relativas a los «Procedimientos simplificados de cumplimiento tributario» exigen que el expediente de presentación se envíe por correo a la dirección designada por el IRS. Las instrucciones indican que cualquier impuesto, interés y la multa del 5 % por operaciones en el extranjero que sea aplicable deben abonarse junto con la presentación, y hacen referencia específica al pago mediante cheque. El IRS no ha indicado expresamente en sus directrices sobre el programa «Streamlined» si se puede utilizar un pago electrónico en lugar de enviar un cheque por correo. Si desea pagar por vía electrónica, debe consultar a un profesional fiscal cualificado o ponerse en contacto con el IRS para confirmar los procedimientos vigentes antes de presentar la solicitud. En caso de duda, incluir un cheque con su solicitud simplificada es el enfoque más prudente y se ajusta a las instrucciones publicadas por el IRS.

Es posible. Muchas entidades financieras extranjeras no conservan registros históricos completos, especialmente en el caso de inversiones en PFIC mantenidas durante mucho tiempo. Si no se dispone de los registros a pesar de haber realizado esfuerzos razonables para obtenerlos, puede ser adecuado utilizar hipótesis razonables o datos reconstruidos para cumplimentar los formularios 8621 requeridos. Las hipótesis, la metodología y las limitaciones deben documentarse exhaustivamente y aplicarse de forma coherente. Dado que los cálculos relativos a las PFIC con arreglo a las normas de la sección 1291 son sumamente complejos, se recomienda encarecidamente contar con asistencia profesional para preparar una presentación razonable y bien fundamentada.

Es posible. Si, sin intención, no has declarado tus cuentas en divisas extranjeras de Wise y tus incumplimientos en la declaración no fueron intencionados, es posible que aún puedas acogerte a los «Procedimientos simplificados de cumplimiento de la declaración» (Streamlined Filing Compliance Procedures). Que una cuenta de Wise esté sujeta a declaración depende del lugar en el que se mantenga la cuenta y de la normativa de declaración estadounidense aplicable. Si sus saldos en yenes o euros se mantenían en cuentas financieras en el extranjero, es posible que tuvieran que declararse en el FBAR, en el formulario 8938 o en ambos. Una revisión por parte de un profesional puede ayudarle a determinar su elegibilidad y las declaraciones correctivas adecuadas.