Oui. Les procédures simplifiées de mise en conformité fiscale (Streamlined Filing Compliance Procedures) peuvent être utilisées pour régulariser de nombreux types de déclarations d’informations internationales omises par le passé, notamment les formulaires 3520, 3520-A, 5471, 5472, 8621, 8865 et 8938, le cas échéant. Ces formulaires sont généralement déposés avec les déclarations fiscales requises dans le cadre de la procédure simplifiée. Étant donné que chaque formulaire est soumis à des exigences de dépôt spécifiques et peut entraîner des pénalités, il est important de déterminer quels formulaires s'appliquent à votre situation particulière avant de soumettre votre dossier.

Pas nécessairement. Les « Streamlined Filing Compliance Procedures » constituent une excellente solution pour de nombreux contribuables dont les manquements en matière de déclaration étaient non intentionnels, mais elles ne conviennent pas à toutes les situations. En fonction de votre situation particulière, d’autres options — telles que le dépôt de déclarations en retard, la rectification de déclarations antérieures en dehors du cadre des « Streamlined Filing Compliance Procedures » ou d’autres programmes de mise en conformité de l’IRS — pourraient s’avérer plus adaptées. Il est essentiel d’examiner attentivement votre situation avant de choisir la meilleure voie vers la mise en conformité.

La plupart des contribuables ne s'exposent pas à des sanctions pénales pour une simple erreur de bonne foi ou une mauvaise compréhension des règles de déclaration. Les poursuites pénales sont généralement réservées aux cas impliquant un comportement délibéré, tel que la dissimulation intentionnelle de comptes à l'étranger, le dépôt de déclarations fiscales ou de formulaires FBAR erronés, l'utilisation de structures offshore à des fins d'évasion fiscale ou la formulation de fausses déclarations à l'administration. Si vos manquements en matière de déclaration étaient involontaires, l’IRS propose des options de mise en conformité qui peuvent vous permettre de corriger vos erreurs passées. Solliciter l’avis d’un professionnel dès que possible est souvent la meilleure marche à suivre.

En règle générale, non. Le simple fait de ne pas avoir déposé de formulaire FBAR ou d’autres formulaires fiscaux internationaux n’entraîne pas en soi l’expulsion ou la perte du statut de résident permanent légal (carte verte). Toutefois, les infractions fiscales délibérées, la fraude fiscale ou tout autre comportement criminel peuvent, dans certaines circonstances, avoir des conséquences en matière d’immigration. Si vous avez omis de déposer des formulaires FBAR ou d’autres déclarations fiscales internationales, il est souvent préférable de régler le problème rapidement avant qu’il ne s’aggrave. Si vous avez des inquiétudes concernant votre statut d’immigration, vous devriez également consulter un avocat spécialisé en droit de l’immigration.

En règle générale, l'IRS n'émet pas de lettre officielle d'acceptation ou d'approbation pour une demande déposée dans le cadre des « Streamlined Filing Compliance Procedures ». Dans de nombreux cas, l'IRS se contente de traiter les déclarations d'impôts et les formulaires FBAR sans autre correspondance. Si des informations supplémentaires sont nécessaires ou si votre dossier est sélectionné pour un contrôle, l'IRS vous contactera. Si vous ne recevez aucune correspondance de l'IRS après le traitement de votre dossier, c'est généralement un signe positif, bien qu'il ne s'agisse pas d'une confirmation officielle d'acceptation.

Une déclaration d’absence d’intention délibérée est plus qu’un simple formulaire fiscal : il s’agit d’un exposé juridique expliquant pourquoi vos manquements en matière de déclaration n’étaient pas intentionnels. Un avocat peut évaluer les implications juridiques des faits et, dans de nombreux cas, les communications établies dans le but d’obtenir des conseils juridiques peuvent être protégées par le secret professionnel entre avocat et client. Bien que de nombreux experts-comptables possèdent une grande expérience en matière de conformité fiscale, les communications avec un expert-comptable ne bénéficient généralement pas du même niveau de confidentialité juridique. Le choix du professionnel approprié dépend de la complexité et de la sensibilité juridique de votre dossier.

Parmi les erreurs les plus courantes, on peut citer le dépôt d’une déclaration d’absence d’intention délibérée incomplète, l’omission de déclarer l’ensemble des revenus ou comptes financiers à l’étranger, le fait de ne pas tenir compte des déclarations d’informations internationales obligatoires (telles que les formulaires 8621, 5471 ou 3520), le calcul erroné de la pénalité de 5 % pour les revenus offshore divers (le cas échéant) et le choix d’un programme « Streamlined » inadapté. Étant donné que ces erreurs peuvent retarder le traitement de votre dossier ou renforcer le contrôle de l’IRS, il est important de relire attentivement votre dossier avant de le déposer.

L'IRS dispose de nombreux moyens pour identifier les comptes financiers étrangers non déclarés. Dans de nombreux pays, les établissements financiers étrangers communiquent des informations sur les comptes à l'IRS en vertu de la loi FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act). L'IRS reçoit également des informations par le biais de conventions fiscales, d'accords internationaux d'échange d'informations, de signalements d'informateurs, de contrôles fiscaux et de comparaisons entre déclarations d'impôts, formulaires FBAR et autres déclarations d'informations. L'échange international d'informations s'étant considérablement développé ces dernières années, il est de plus en plus difficile pour les comptes étrangers non déclarés de passer inaperçus.

Aucun facteur isolé ne déclenche automatiquement un contrôle fiscal de l’IRS. Toutefois, parmi les signaux d’alerte courants, on peut citer le défaut de dépôt des formulaires FBAR ou 8938 requis, la déclaration de comptes étrangers sans déclaration des revenus correspondants, l’omission de déclarations d’informations internationales (tels que les formulaires 8621, 5471 ou 3520), le fait de recevoir des informations provenant d’établissements financiers étrangers dans le cadre de la loi FATCA qui ne correspondent pas à votre déclaration d’impôt, ainsi que la communication d’informations incohérentes ou incomplètes. Le dépôt de déclarations exactes et complètes constitue le meilleur moyen de réduire le risque de faire l’objet d’un contrôle de l’IRS.

En règle générale, oui. Si une PFIC a donné lieu à des revenus non déclarés ou à l'absence de formulaire 8621, la PFIC peut être prise en compte dans le calcul de la pénalité de 5 % pour les revenus offshore divers dans le cadre des procédures simplifiées pour les comptes offshore nationaux (SDOP), même si le compte sous-jacent a été correctement déclaré sur le formulaire FBAR et le formulaire 8938. Les règles relatives aux pénalités dépendent fortement des circonstances particulières ; il convient donc d’analyser chaque actif étranger individuellement afin de déterminer s’il doit être inclus dans l’assiette de la pénalité.

La réponse dépend des circonstances concrètes. Dans le cadre des procédures simplifiées relatives aux actifs offshore nationaux (SDOP), la pénalité de 5 % pour actifs offshore divers s'applique généralement aux actifs financiers étrangers soumis à cette pénalité. Si vous détenez 100 % d’une société étrangère, c’est souvent la valeur de votre participation dans cette société, plutôt que le compte bancaire individuel de celle-ci, qui constitue l’actif pris en compte aux fins de la pénalité. Toutefois, l’analyse peut s’avérer complexe et dépend des manquements en matière de déclaration ainsi que de la structure de propriété. Il est recommandé de faire appel à un professionnel pour déterminer le calcul correct de la pénalité.

Aux fins des procédures simplifiées relatives aux sociétés offshore nationales (SDOP), la valeur
d’une société étrangère est généralement fondée sur la juste valeur de marché de votre participation, et non pas simplement sur le solde du compte bancaire de la société. La détermination de la juste valeur de marché peut nécessiter la prise en compte des actifs, du passif, des bénéfices et d’autres facteurs pertinents de la société. Étant donné que l’évaluation d’une société étrangère à actionnariat restreint peut s’avérer complexe, il est souvent recommandé de faire appel à un expert en évaluation ou de solliciter un avis professionnel.

Non. Les « procédures simplifiées de conformité fiscale » constituent un programme administratif
mis en place par l’IRS, et non un programme établi par le Congrès dans le Code des impôts ou les règlements du Trésor. Par conséquent, l’IRS peut modifier, suspendre ou mettre fin au programme à tout moment sans intervention législative. Si vous pensez être éligible, il est généralement conseillé d’évaluer vos options sans tarder plutôt que d’attendre, car le programme pourrait ne pas rester disponible indéfiniment.

L'IRS attend d'une déclaration de non-intentionnalité qu'elle explique les raisons pour lesquelles les manquements à l'obligation de déclaration se sont produits et comment ils se sont produits. Elle doit décrire les faits et circonstances pertinents, notamment votre parcours, votre compréhension des obligations de déclaration américaines à l'époque, les comptes ou actifs étrangers concernés, la manière dont le manquement a été découvert, ainsi que les mesures que vous avez prises pour remédier au problème. Cette déclaration doit être véridique, exhaustive et adaptée à votre situation personnelle, plutôt que de reprendre un modèle générique.

Si vous constatez une erreur après avoir déposé votre dossier « Streamlined », ne l'ignorez pas. Si votre déclaration ne fait pas l'objet d'un contrôle de l'IRS, celui-ci vous autorise généralement à corriger l'erreur en soumettant des déclarations fiscales rectificatives et/ou une attestation rectificative (formulaire 14654 ou 14653), accompagnées d'une explication de l'erreur et du montant de tout impôt, intérêt ou pénalité supplémentaire dû. Corriger rapidement les erreurs permet de garantir que votre dossier est complet et exact.

L'adresse postale dépend du fait que vous utilisiez les procédures simplifiées nationales
(SDOP) ou du programme « Streamlined Foreign Offshore Procedures »
(SFOP). À la date de rédaction du présent document, ces deux programmes utilisent l'adresse suivante de l'IRS :

Internal Revenue Service
3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC
À l’attention de : Streamlined Domestic Offshore (ou Streamlined Foreign Offshore, selon le cas)
Austin, TX 78741

Les adresses postales de l'IRS pouvant changer, vérifiez toujours l'adresse actuelle sur le site web de l'IRS avant d'envoyer votre dossier.

Non. Une déclaration dans le cadre des « Streamlined Filing Compliance Procedures » ne peut pas être soumise par voie électronique sous la forme d’un dossier « Streamlined ». Les déclarations fiscales requises, l’attestation (formulaire 14653 ou 14654) et les pièces justificatives doivent être envoyées par courrier à l’IRS à l’adresse désignée pour les déclarations « Streamlined ». Toutefois, les déclarations FBAR en retard ou modifiées doivent être déposées séparément via le système de dépôt électronique FinCEN BSA E Filing System. Veillez à toujours suivre les instructions de l’IRS en vigueur au moment du dépôt.

Les instructions de l'IRS relatives aux « Streamlined Filing Compliance Procedures » (procédures simplifiées de mise en conformité fiscale) exigent que le dossier de déclaration soit envoyé par courrier à l'adresse désignée par l'IRS. Ces instructions précisent que tout montant d'impôt, d'intérêts et de pénalité offshore diverse de 5 % applicable doit être versé avec le dossier de déclaration et mentionnent expressément le paiement par chèque. L’IRS n’a pas expressément précisé dans ses directives relatives au programme « Streamlined » si un paiement électronique peut être utilisé à la place de l’envoi d’un chèque par la poste. Si vous souhaitez effectuer un paiement par voie électronique, vous devez consulter un professionnel fiscal qualifié ou contacter l’IRS afin de vérifier les procédures en vigueur avant de déposer votre dossier. En cas de doute, joindre un chèque à votre dossier « Streamlined » constitue l’approche la plus prudente et est conforme aux instructions publiées par l’IRS.

C'est possible. De nombreuses institutions financières étrangères ne conservent pas d'archives historiques complètes, en particulier pour les placements dans des PFIC détenus depuis longtemps. Si les documents ne sont pas disponibles malgré des efforts raisonnables pour les obtenir, il peut être approprié d'utiliser des hypothèses raisonnables ou des données reconstituées pour remplir les formulaires 8621 requis. Les hypothèses, la méthodologie et les limites doivent être dûment documentées et appliquées de manière cohérente. Les calculs relatifs aux PFIC au titre des règles de l’article 1291 étant extrêmement complexes, il est vivement recommandé de faire appel à un professionnel pour établir une déclaration raisonnable et solidement étayée.

C'est possible. Si vous avez omis par inadvertance de déclarer vos comptes en devises étrangères chez Wise et que ces omissions n'étaient pas intentionnelles, vous pourriez tout de même être éligible aux « Streamlined Filing Compliance Procedures » (procédures simplifiées de mise en conformité fiscale). Le caractère déclarable d'un compte Wise dépend du lieu où ce compte est détenu et des règles de déclaration américaines applicables. Si vos soldes en yens ou en euros étaient détenus sur des comptes financiers à l'étranger, ils auraient pu être soumis à déclaration dans le cadre du formulaire FBAR, du formulaire 8938, ou des deux. Un examen par un professionnel peut vous aider à déterminer votre éligibilité et les déclarations rectificatives appropriées.