FBAR提出のためのステップバイステップガイド2025年完全版インストラクション

はじめにFBAR報告要件の理解

外国銀行口座報告書（FBAR）、またはFinCENフォーム114は、外国の金融口座に金融上の利害関係を持つ、または署名権限を持つ米国人にとって重要な報告要件です。例えば、あなたが米国外に1万ドルを超える外国銀行口座、投資口座、その他の金融資産を持っているとします。この場合、金融犯罪取締ネットワーク（FinCEN）にFBARを提出しなければなりません。

FBARの遵守は単なる推奨事項ではなく、オフショア口座を通じた脱税やマネーロンダリングに対抗するために制定された銀行秘密法に基づく義務的な要件です。世界的な金融機関同士の情報共有が進み、米国税務当局の監視の目が厳しくなる中、FBARの適切な提出がかつてないほど重要になっています。

この包括的なガイドでは、報告義務の決定からFinCENフォーム114の提出まで、FBAR申告の全プロセスをご紹介します。初めてFBARを提出される方にも、既存のコンプライアンスが最新であることを確認されたい方にも、このステップ・バイ・ステップのアプローチは、複雑な外国口座報告をナビゲートし、厳しい罰則の可能性を回避するのに役立ちます。

FBARを提出する必要がある人：あなたの義務を理解する

FBAR目的の「米国人」の定義

FBARの提出義務は、以下のような「米国人」に適用されます：

• 米国市民（海外居住者を含む）
• 米国居住者（グリーンカード保持者を含む）
• 米国法に基づいて設立された、または米国内に主たる事業所を有する法人、パートナーシップ、信託などの事業体

この定義は、意図的に広範に設定されており、海外との金融関係の可能性があるすべての個人および法人を対象としています。

1万ドルの基準について

FBARの提出は、暦年中のいずれかの時点で、全ての海外金融口座の合計額が10,000ドルを超える場合に必要となります。この重要なポイントは、多くの納税者を油断させるものです。この要件は、各口座ではなく、すべての口座の合計の最高額に基づいています。

例えば、最大残高がそれぞれ$4,000、$5,000、$2,000の外国口座が3つある場合、合計の最大残高は$11,000となり、基準額を超えて申告義務が発生します。それぞれの口座が個別に$10,000を下回っていても、合計額が問題となる。

報告義務のある口座の種類

FBARの報告対象は、米国外で保有されている幅広い金融口座です：

• 銀行口座（普通預金、当座預金、定期預金）
• 証券口座（ブローカー口座、投資ポートフォリオ）
• 商品先物・オプション口座
• 現金価値のある保険契約（終身保険など）
• 投資信託または同様のプールファンド
• 外国の年金口座
• 外国の金融機関で管理されているその他の口座
  

コンプライアンス違反の罰則何が問題か

FBARの提出義務を怠った場合、多額の罰則が科される可能性があり、コンプライアンスの重要性が強調されます：

• 故意でない違反故意でない違反：違反1年につき1万ドル
• 故意の違反100,000ドルまたは違反時の口座残高の50％のいずれか高い金額、さらに最高5年の禁固刑を含む刑事責任の可能性

これらの罰則は、適切なFBARの提出が、海外金融口座を持つすべての人にとって優先されるべき理由を浮き彫りにしている。外国口座から所得や納税義務が発生しない場合でも、FBAR提出義務は適用されます。

2025年におけるFBAR申告のステップ・バイ・ステップ・ガイド

ステップ1: 海外口座情報の収集

提出手続きを始める前に、各外国金融口座について以下の情報を収集しましょう：

1. 金融機関の詳細
   

• 金融機関の正式名称
• 郵便番号を含む完全な住所
• 金融機関の識別番号（該当する場合）

• 口座番号またはその他の識別子
• 口座の種類（銀行、証券など）
• 報告年度中の口座開設または閉鎖の有無

3.最高額

• 暦年中の口座の最高価値。
• 外貨建て口座の場合、米ドルへの換算に使用した為替レート

4.発生した問題：

• 数値の入手が困難な場合は、入手可能な情報源を用いて残高を推定してください。数値を推定する際は、常に保守的な側に立ってください。

ステップ2: 口座価値の上限を決定する

各口座について、暦年中の最高額を米ドルに換算して報告する必要があります：

1. すべての口座明細を確認し、その年の最高残高を特定する（期末残高だけではない）。
2. 報告年の12月31日の財務省財務管理サービスのレートを使用して、最大値を米ドルに換算する。
3. 複数通貨の口座については、それぞれの最大値を個別に換算する。
4. 変換方法を文書化し、変換計算の記録を保持する。

ステップ3：BSA電子申告システムへのアクセス

FBARの提出は、FinCENのBSA E-ファイリングシステムを通じて電子的に行う必要があります：

1. BSA E-Filing ウェブサイト https://bsaefiling.fincen.treas.gov/にアクセスする。
2. 個人でFBARを提出する場合は、"No Registration FBAR Filer "オプションで "File FinCEN Form 114 individually "を選択してください。
3. 法人または作成者が顧客のために提出する場合は、BSA E-ファイリングアカウントに登録し、ユーザーIDとパスワードを取得してください。

ステップ4： FinCEN Form 114をセクションごとに記入する

すべての必要な情報が適切に報告されていることを確認するため、フォームを体系的にナビゲートする：

パートI：提出者情報

• 個人識別情報（氏名、社会保障番号、生年月日）を入力する。
• 提出者のタイプ（個人、パートナーシップ、法人など）を明記する。
• これが事業体の連結報告書であるかどうかを指定する。

パート II: 単独所有の金融口座に関する情報

• 連絡先（住所、電話番号）を記入する。
• 住所欄と電話番号は特定の書式を使用すること
• 報告する口座の数を記載する

パートIII：共同所有の金融口座に関する情報

• 各口座について、金融機関名、住所、口座番号を記入する。
• 口座の種類（銀行、証券など）を明記する。
• 報告年度中の最高額を米ドルで記入する。
• 他の個人がその口座に金銭的利害関係がある場合は、その旨を記入する。

パートIV：提出者が署名権限を有する金融口座に関する情報

• 署名権限はあるが金融上の利害関係はない口座を報告する。
• 口座の詳細とともに口座名義人の情報を記載すること

パートV：金融上の利害関係を有する米国人が所有する金融口座に関する情報

• 25以上の口座に金融上の利害関係があるとして提出する場合は、このセクションを記入してください。
• 口座の概要

ステップ5：正確性の確認と提出

FBARを提出する前に

1. 入力された全ての情報を再確認し、特に以下の点に注意してください：
   

• 口座番号
• 最大値と通貨換算
• 連絡先情報
• 機関の詳細

1. 偽証罪に問われることを理解した上で、署名欄を注意深く確認してください。
   
   
2. FBARを電子的に提出するため、"Submit "をクリックしてください。
   
   
3. BSA Identifier番号が記載された確認ページを保存し、印刷してください。
   

ステップ6：適切な記録の保存

提出後は、提出期限から少なくとも5年間は包括的な記録を保管してください：

• 提出されたFBARのコピーと確認番号
• 年間を通しての残高を示す口座明細書
• 使用した為替レートの文書
• 提出書類に関するFinCENとのやり取り

FBAR申告に関する特別な注意事項

アジアの口座地域の複雑性

日本を含むアジア諸国に口座を有する米国人の場合、いくつかのユニークな考慮事項が適用されます：

• 口座情報の入手可能性： 自国の銀行から6年間のデータを入手するのが困難な場合があります。絶望しないでください。他に情報を入手する方法がない場合は、最良の推定値を使用してください。
• 通貨の変動：アジアの通貨は大きく変動する可能性があり、米ドルの換算に影響を与え、口座が1万ドルの基準を超える可能性がある。
  
  
• 口座構造の違い：多くのアジアの金融機関は、米国のカテゴリーと正確に一致しない口座タイプを提供しているため、適切な報告を行うためには慎重な評価が必要となる。
  
  
• 命名規則：アジア諸国では口座名義人の書式が異なる場合があり、米国の文書との照合に問題が生じる可能性がある。

アジアの口座がどのように分類され、どのように評価されているかを詳細に記録しておき、税務年度をまたいで一貫した申告ができるようにしておくことをお勧めする。

FBAR申告遅延への対応

過去のFBAR提出期限を過ぎてしまった場合

1. 延滞FBAR提出手続き：未申告所得がない故意でない違反の場合、期限を過ぎたFBARをBSA E-Filing Systemを通じて電子的に提出し、提出遅延の理由を説明する文書を添付する。
   
   
2. 合理化された申告遵守手続き：海外在住の米国納税者で、故意でない申告漏れがある場合、このプログラムにより、罰則が軽減され、コンプライアンス手続きが簡素化されます。
   
   
3. 任意開示プログラム：故意による違反の可能性がある場合、IRSの犯罪捜査による自発的開示プログラムにより、刑事訴追から保護される可能性があります。
   
   これらの改善策を取る前に、国際的なコンプライアンスを専門とする税務の専門家に相談することをお勧めします。

2025年FBAR期限に関する重要情報

2024年暦年のFBAR申告期限は2025年4月15日ですが、2025年10月15日まで自動延長されます。しかしながら、早期の申告は誠実なコンプライアンス努力の証明となるため、延長期限を待たずにできるだけ早く申告することをお勧めします。

結論安心してFBARを遵守するために

FBARの提出要件を理解するのは大変に思えるかもしれませんが、このステップ・バイ・ステップのガイドに従うことで、高額な罰則のリスクを最小限に抑えながら、海外口座報告義務を確実に果たすことができます。FBARは確定申告とは別に提出され、独自の要件と期限があることを覚えておいてください。

FBAR申告を成功させるための主なポイントは以下の通りです：

• 申告の基準（外国口座の総額が10,000ドルを超える）を満たしているかどうかを把握すること。
• すべての外国金融口座に関する包括的な情報を収集する
• 期限までにBSA E-Filing Systemを通じて電子的に提出すること。
• 申告後、少なくとも5年間は詳細な記録を保管する。
• 複雑な状況には専門家の支援を検討する

CHIボーダー・タックス・アドバイザリーでは、米国人の複雑な国際税務コンプライアンスに関するサポートを専門としています。私たちのチームは、あなたの特定の状況に合わせた個別のガイダンスを提供することができます。

FBARコンプライアンスを放置しないでください。あなたの外国口座報告がすべての要件を満たし、潜在的な罰則からあなたを守ることを確認するために、CHI Border タックスアドバイザリーとの無料相談を今すぐご予約ください。

免責事項：この記事で提供される情報は、一般的な情報提供のみを目的としており、専門的な税務アドバイスとして解釈されるべきではありません。税法および規制は複雑であり、変更されることがあります。当社は正確かつ最新の情報を提供するよう努めておりますが、個々の状況は様々であり、お客様の具体的な状況については、資格を有する税務の専門家にご相談ください。