非居住者（SSN/ITIN未取得）として初めての米国信託分配を受ける：何をすべきか

米国外にお住まいで、米国の信託から初めて分配金を受け取ろうとしている方、おめでとうございます。
米国からの収入（配当、利子、キャピタルゲインなど）であるため、米国の受託者はIRSの厳格な報告および源泉徴収規則に従わなければなりません。

1️  まず最初に、ITINが必要です。

社会保障番号(SSN)または個人納税者番号(ITIN)をお持ちでない場合は、できるだけ早くITINを申請する必要があります。
米国の信託（源泉徴収代理人）は、あなたに支払われた所得を報告するためにフォーム1042-Sを発行する必要がありますが、あなたのITINがなければフォームを適切に記入することができません。

ITINがなくても一時的にフォームW-8BENを提出することはできますが（下記参照）、受託者は報告義務を果たすためにフォームW-8BENを要求します。
つまり、受益者はITINの取得を後回しにせず、最初のステップとして扱う必要があります。

これらの例外は、米国源泉の受動所得（配当、利子、信託分配金など）を受け取る非米国人が、受託者がフォーム1042-S報告のためにITINが必要であることを確認する書簡を提供する限り、納税申告書を添付せずにITINを取得することを認めています。

ITIN申請には以下が必要です：

1. フォームW-7（署名し、ボックス "a "または "h "にチェックを入れ、説明の中で例外1(d)を参照してください。

2. フォーム1042-Sで報告される所得を受け取る外国人受益者であることを明記した受託者からの書簡。

3. 身分証明書および外国人であることを証明する書類（通常はパスポートの原本または謄本）。

申請方法

• 申請方法： IRS ITIN Operation (Austin, TX)に郵送するか、IRS Taxpayer Assistance CenterまたはAcceptance Agentを通じて申請する。

⏱️処理時間IRSは現在のところ約7週間と見積もっていますが、海外からの申請や繁忙期（1月～4月）には9～11週間またはそれ以上かかる場合もあります。
早めに申請することで、信託が申告期限を守れるようになります。

2️  所得がどのように課税されるかを理解する。

非居住外国人(NRA)の場合、信託分配金の課税対象が異なります：

• 配当金（米国企業）：配当金（米国企業）： 租税条約で低い税率が定められている場合を除き、通常30％の源泉徴収が課されます。日本居住者の場合は通常源泉は１０％です。

• 利子： 利子：ポートフォリオの利子や 銀行預金の利子など、米国での源泉徴収が免除されるものもある。日本居住者は源泉はゼロです。

• キャピタルゲイン（不動産以外）：通常、非居住者の場合、課税年度中に183日以上米国に滞在していない限り、米国では課税されない。日本居住者の場合でも課税されません。

詳細はIRS Publication 515およびPublication 519を参照。

3  支払いを受ける前にフォームW-8BENに記入する。

受託者から分配金を受け取る前に、W-8BENフォームに記入する必要があります。
この書式は、あなたの非米国人であることを証明し、信託が正しい源泉徴収率を適用できるようにするものです。

💡ITINがなくてもW-8BENを提出できますか？
はい - 💡ITINが なくてもW-8BENを提出することができます。
ただし、受託者は後でフォーム1042-Sを発行する際にITINを要求しますので、すぐに申請してください。

4    ITIN取得後

ITINを取得したら

• ITINを取得したら： 直ちに管財人に提出する、

• 受託者はこれをもとに、支払額と源泉徴収税額を記載したフォーム1042-S（翌年の3月15日までに提出）を作成します。

この書式は、あなたの記録と自国への納税申告のために保管してください。

5️ 　米国での確定申告は必要ですか？

信託が必要な税金全額（通常30％）を源泉徴収し、他に米国での所得がない場合は、通常、米国での確定申告は必要ありません。
ただし、源泉徴収税額が多すぎる場合、または還付を請求する場合は、フォーム1040-NRを提出することができます。

それまでにITINを取得していない場合は、申告書と一緒にフォームW-7を提出することもできますが、信託がITINを必要とする時期が早いため、特例により 分配が始まる前に申請した方が良いでしょう。

6️ 　推奨されるスケジュール

7️ 　簡易チェックリスト

• ✅ 例外1(d)に従ってITINを申請する（後まで待たないでください）。

• ✅ 受託者の必要証明書をフォームW-7と一緒に提出する。

• ✅ ITINが申請中であってもW-8BENを提出する。

• ✅ ITINの手続きには約7～11週間かかると予想されます。

• ✅書式1042-Sは将来の提出用または地方税用として保管しておく。

• ✅様式1040-NRは必要な場合（還付請求など）のみ提出する。

📘 役に立つIRSの資料

• フォームW-7の説明書（例外1d/1e）

• IRS Publication 515 - 非居住外国人に対する源泉徴収

• IRS Publication 519 - U.S. Tax Guide for Aliens（外国人のための米国税ガイド

• フォームW-8BENと説明書

🪶 免責事項

本記事は一般的な情報提供のみを目的としたものであり、税務上または法律上のアドバイスを提供するものではありません。
米国の税務上の取扱いは、信託の構造、居住地、個人的な状況によって異なります。
行動を起こす前に、非居住者信託の受益者についての経験が豊富な適格な米国税務アドバイザーに必ず相談してください。