Tak. Procedury uproszczonego rozliczania (Streamlined Filing Compliance Procedures) można wykorzystać do skorygowania wielu rodzajów wcześniej pominiętych międzynarodowych deklaracji podatkowych, w tym formularzy 3520, 3520-A, 5471, 5472, 8621, 8865 i 8938, o ile mają one zastosowanie. Formularze te są zazwyczaj składane wraz z wymaganymi zeznaniami podatkowymi w ramach uproszczonej procedury składania dokumentów. Ponieważ każdy formularz ma specyficzne wymagania dotyczące składania oraz potencjalne kary, przed złożeniem pakietu dokumentów należy ustalić, które formularze mają zastosowanie w konkretnej sytuacji.

Niekoniecznie. Uproszczone procedury zapewnienia zgodności z przepisami podatkowymi stanowią doskonałe rozwiązanie dla wielu podatników, których uchybienia w zakresie składania zeznań podatkowych nie miały charakteru umyślnego, jednak nie są one odpowiednie w każdej sytuacji. W zależności od konkretnych okoliczności bardziej odpowiednie mogą okazać się inne opcje — takie jak złożenie zaległych zeznań podatkowych, skorygowanie wcześniejszych zeznań poza ramami procedur uproszczonych lub skorzystanie z innych programów IRS zapewniających zgodność z przepisami. Przed podjęciem decyzji o najlepszym sposobie uregulowania sytuacji niezbędna jest dokładna analiza okoliczności danego przypadku.

Większość podatników nie podlega sankcjom karnym za zwykłą pomyłkę wynikającą z dobrej wiary lub niezrozumienie zasad sprawozdawczości. Postępowanie karne jest zazwyczaj zarezerwowane dla przypadków związanych z umyślnym działaniem, takim jak celowe ukrywanie zagranicznych rachunków, składanie fałszywych zeznań podatkowych lub formularzy FBAR, wykorzystywanie struktur offshore w celu uchylania się od podatków lub składanie fałszywych oświadczeń wobec władz. Jeśli uchybienia w sprawozdawczości były niezamierzone, IRS oferuje możliwości uregulowania sytuacji, które mogą pozwolić na skorygowanie błędów z przeszłości. Najlepszym rozwiązaniem jest często jak najszybsze zasięgnięcie profesjonalnej porady.

Zasadniczo nie. Samo niezłożenie formularza FBAR lub innych międzynarodowych formularzy podatkowych nie prowadzi samo w sobie do deportacji ani utraty statusu legalnego stałego rezydenta (zielonej karty). Jednak umyślne naruszenia przepisów podatkowych, oszustwa podatkowe lub inne czyny przestępcze mogą w pewnych okolicznościach pociągać za sobą konsekwencje imigracyjne. Jeśli nie złożyłeś formularzy FBAR lub innych międzynarodowych zeznań podatkowych, często najlepiej jest zająć się tą sprawą jak najszybciej, zanim sytuacja stanie się poważniejsza. Jeśli masz obawy dotyczące swojego statusu imigracyjnego, powinieneś również skonsultować się z doświadczonym prawnikiem specjalizującym się w prawie imigracyjnym.

Urząd Skarbowy (IRS) zazwyczaj nie wydaje formalnego pisma potwierdzającego przyjęcie lub zatwierdzenie zgłoszenia złożonego w ramach uproszczonych procedur rozliczeniowych (Streamlined Filing Compliance Procedures). W wielu przypadkach IRS po prostu rozpatruje zeznania podatkowe i formularze FBAR bez dalszej korespondencji. Jeśli potrzebne będą dodatkowe informacje lub zgłoszenie zostanie wybrane do kontroli, IRS skontaktuje się z Państwem. Jeśli po rozpatrzeniu zgłoszenia nie otrzymają Państwo żadnej korespondencji od IRS, jest to zazwyczaj pozytywny znak, choć nie stanowi to formalnego potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia.

Oświadczenie o braku umyślności to coś więcej niż tylko formularz podatkowy – jest to opis prawny wyjaśniający, dlaczego uchybienia w sprawozdawczości nie miały charakteru umyślnego. Prawnik może ocenić skutki prawne przedstawionych faktów, a w wielu sytuacjach korespondencja prowadzona w celu uzyskania porady prawnej może być objęta tajemnicą adwokacką. Chociaż wielu biegłych księgowych (CPA) ma duże doświadczenie w zakresie zgodności z przepisami podatkowymi, korespondencja z biegłym księgowym zazwyczaj nie podlega takiemu samemu poziomowi tajemnicy adwokackiej. Wybór odpowiedniego specjalisty zależy od złożoności i wrażliwości prawnej danej sprawy.

Do najczęstszych błędów należą: złożenie niekompletnego oświadczenia o braku umyślności, niezgłoszenie wszystkich zagranicznych dochodów lub rachunków finansowych, pominięcie wymaganych międzynarodowych deklaracji informacyjnych (takich jak formularze 8621, 5471 lub 3520), nieprawidłowe obliczenie 5-procentowej kary za różne wykroczenia związane z aktywami zagranicznymi (jeśli ma to zastosowanie) oraz skorzystanie z niewłaściwego programu uproszczonego. Ponieważ błędy te mogą opóźnić rozpatrzenie sprawy lub spowodować wzmożoną kontrolę ze strony IRS, ważne jest, aby przed złożeniem dokumentów dokładnie sprawdzić swoje zgłoszenie.

Urząd Skarbowy Stanów Zjednoczonych (IRS) dysponuje wieloma sposobami identyfikacji niezgłoszonych zagranicznych rachunków finansowych. Zagraniczne instytucje finansowe w wielu krajach przekazują informacje o rachunkach do IRS na mocy ustawy o zgodności podatkowej rachunków zagranicznych (FATCA). IRS otrzymuje również informacje w ramach umów podatkowych, międzynarodowych porozumień o wymianie informacji, zgłoszeń od sygnalistów, kontroli podatkowych oraz porównań zeznań podatkowych, formularzy FBAR i innych deklaracji informacyjnych. Ponieważ w ostatnich latach wymiana informacji na arenie międzynarodowej znacznie się rozszerzyła, coraz trudniej jest uniknąć wykrycia nieujawnionych zagranicznych rachunków.

Żaden pojedynczy czynnik nie powoduje automatycznie kontroli ze strony IRS. Jednak do typowych sygnałów ostrzegawczych należą: niezłożenie wymaganych formularzy FBAR lub 8938, zgłoszenie zagranicznych rachunków bez wykazania związanych z nimi dochodów, pominięcie międzynarodowych deklaracji informacyjnych (takich jak formularze 8621, 5471 lub 3520), otrzymywanie od zagranicznych instytucji finansowych informacji w ramach FATCA, które nie są zgodne z zeznaniem podatkowym, oraz podawanie niespójnych lub niekompletnych informacji. Składanie dokładnych i kompletnych zeznań podatkowych jest najlepszym sposobem na zmniejszenie ryzyka kontroli ze strony IRS.

Ogólnie rzecz biorąc, tak. Jeśli PFIC spowodowało niezgłoszenie dochodu lub brak formularza 8621, PFIC może zostać uwzględnione w obliczeniach 5-procentowej kary za różne sprawy zagraniczne w ramach uproszczonych krajowych procedur dotyczących aktywów zagranicznych (SDOP), nawet jeśli podstawowe konto zostało prawidłowo zgłoszone w formularzu FBAR i 8938. Zasady dotyczące kary są w dużym stopniu uzależnione od konkretnych okoliczności, dlatego każdy składnik aktywów zagranicznych należy analizować indywidualnie w celu ustalenia, czy podlega on uwzględnieniu w podstawie naliczania kary.

Odpowiedź zależy od konkretnych okoliczności. Zgodnie z uproszczonymi procedurami dotyczącymi zagranicznych aktywów krajowych (SDOP) 5-procentowa kara za różne rodzaje aktywów zagranicznych ma zazwyczaj zastosowanie do zagranicznych aktywów finansowych podlegających tej karze. Jeśli jesteś właścicielem 100% udziałów w zagranicznej spółce, to dla celów naliczenia kary za podstawę stanowi często wartość Twojego udziału w tej spółce, a nie wartość indywidualnego rachunku bankowego tej spółki. Analiza ta może jednak być złożona i zależy od rodzaju uchybień w sprawozdawczości oraz struktury własnościowej. W celu ustalenia prawidłowej wysokości kary zaleca się zasięgnięcie profesjonalnej opinii.

Na potrzeby uproszczonych procedur dotyczących krajowych spółek offshore (SDOP) wartość
spółki zagranicznej opiera się zazwyczaj na wartości rynkowej posiadanego udziału, a nie jedynie na saldzie rachunku bankowego tej spółki. Ustalenie wartości rynkowej może wymagać uwzględnienia aktywów, zobowiązań, zysków oraz innych istotnych czynników dotyczących spółki. Ponieważ wycena zagranicznej spółki o ograniczonej liczbie udziałowców może być złożona, często zaleca się skorzystanie z profesjonalnej wyceny lub porady.

Nie. Uproszczone procedury dotyczące zgodności z obowiązkami sprawozdawczymi to program administracyjny
stworzony przez IRS, a nie program ustanowiony przez Kongres w Kodeksie Podatkowym (Internal Revenue Code) lub rozporządzeniach Skarbu Państwa. W związku z tym IRS może w dowolnym momencie zmodyfikować, zawiesić lub zakończyć program bez konieczności podejmowania działań legislacyjnych. Jeśli uważasz, że możesz kwalifikować się do udziału w programie, generalnie zaleca się rozważenie dostępnych opcji raczej wcześniej niż później, ponieważ program może nie być dostępny w nieskończoność.

Urząd Skarbowy (IRS) oczekuje, że oświadczenie o braku umyślności będzie zawierało wyjaśnienie przyczyn i okoliczności wystąpienia uchybień w sprawozdawczości. Powinno ono opisywać istotne fakty i okoliczności, w tym Twoją sytuację, Twoje ówczesne rozumienie amerykańskich wymogów sprawozdawczych, zagraniczne rachunki lub aktywa, których dotyczy sprawa, sposób wykrycia uchybienia oraz kroki, jakie podjąłeś w celu naprawienia sytuacji. Oświadczenie powinno być zgodne z prawdą, kompletne i dostosowane do indywidualnej sytuacji podatnika, a nie oparte na ogólnym szablonie.

Jeśli po złożeniu pakietu dokumentów w ramach procedury uproszczonej (Streamlined) zauważysz błąd, nie ignoruj go. Jeśli Twoje zgłoszenie nie jest przedmiotem kontroli IRS, IRS zazwyczaj zezwala na skorygowanie błędu poprzez złożenie skorygowanych zeznań podatkowych i/lub skorygowanego oświadczenia (formularz 14654 lub formularz 14653), wraz z wyjaśnieniem błędu oraz wszelkimi dodatkowymi należnymi podatkami, odsetkami lub karami. Szybkie skorygowanie błędów może pomóc w zapewnieniu kompletności i poprawności złożonego zgłoszenia.

Adres korespondencyjny zależy od tego, czy korzystasz z uproszczonych krajowych
(SDOP), czy z uproszczonych procedur dotyczących zagranicznych podmiotów offshore
(SFOP). W chwili pisania niniejszego tekstu oba programy korzystają z następującego adresu IRS:

Internal Revenue Service
3651 South I-H 35, Stop 6063 AUSC
Do rąk: Streamlined Domestic Offshore (lub Streamlined Foreign Offshore, w zależności od przypadku)
Austin, TX 78741

Ponieważ adresy pocztowe IRS mogą ulec zmianie, przed wysłaniem dokumentów należy zawsze sprawdzić aktualny adres na stronie internetowej IRS.

Nie. Zgłoszenia w ramach programu „Streamlined Filing Compliance Procedures” nie można złożyć drogą elektroniczną jako pakietu „Streamlined”. Wymagane zeznania podatkowe, zaświadczenie (formularz 14653 lub formularz 14654) oraz dokumenty uzupełniające należy przesłać pocztą do IRS na wyznaczony adres przeznaczony dla zgłoszeń w ramach programu „Streamlined”. Jednakże zaległe lub skorygowane formularze FBAR składa się oddzielnie za pośrednictwem systemu FinCEN BSA E Filing System. Należy zawsze postępować zgodnie z instrukcjami IRS obowiązującymi w momencie składania zeznania.

Zgodnie z instrukcjami IRS dotyczącymi uproszczonych procedur rozliczeniowych (Streamlined Filing Compliance Procedures) pakiet dokumentów należy wysłać pocztą na wskazany adres IRS. Instrukcje stanowią, że wszelkie należności podatkowe, odsetki oraz mająca zastosowanie 5-procentowa kara za różne wykroczenia związane z operacjami zagranicznymi powinny zostać uiszczone wraz ze złożeniem dokumentów, przy czym wyraźnie wskazano na konieczność dokonania płatności czekiem. W swoich wytycznych dotyczących programu „Streamlined” IRS nie określił wyraźnie, czy zamiast wysyłania czeku pocztą można skorzystać z płatności elektronicznej. Jeśli chcesz dokonać płatności elektronicznej, przed złożeniem wniosku skonsultuj się z wykwalifikowanym doradcą podatkowym lub skontaktuj się z IRS w celu potwierdzenia aktualnych procedur. W razie wątpliwości dołączenie czeku do wniosku w ramach procedury uproszczonej jest najbardziej ostrożnym podejściem i jest zgodne z opublikowanymi instrukcjami IRS.

Być może. Wiele zagranicznych instytucji finansowych nie przechowuje kompletnej dokumentacji historycznej, zwłaszcza w odniesieniu do długoterminowych inwestycji w PFIC. Jeśli dokumentacja jest niedostępna pomimo podjęcia uzasadnionych starań w celu jej uzyskania, właściwym rozwiązaniem może być wykorzystanie uzasadnionych założeń lub danych zrekonstruowanych w celu sporządzenia wymaganych formularzy 8621. Założenia, metodologia i ograniczenia powinny być w pełni udokumentowane i stosowane w sposób spójny. Ponieważ obliczenia dotyczące PFIC zgodnie z przepisami sekcji 1291 są bardzo złożone, zdecydowanie zaleca się skorzystanie z profesjonalnej pomocy w celu przygotowania uzasadnionego i popartego odpowiednimi dowodami zgłoszenia.

Być może. Jeśli nieumyślnie nie zgłosiłeś swoich rachunków walutowych w serwisie Wise, a Twoje uchybienia w zakresie zgłaszania nie miały charakteru umyślnego, nadal możesz kwalifikować się do skorzystania z uproszczonych procedur zapewnienia zgodności z przepisami (Streamlined Filing Compliance Procedures). To, czy rachunek w serwisie Wise podlega zgłoszeniu, zależy od miejsca prowadzenia rachunku oraz obowiązujących w Stanach Zjednoczonych przepisów dotyczących zgłaszania. Jeśli Twoje salda w jenach lub euro były przechowywane na zagranicznych rachunkach finansowych, mogły podlegać zgłoszeniu w formularzu FBAR, formularzu 8938 lub w obu tych dokumentach. Profesjonalna analiza pomoże ustalić, czy kwalifikujesz się do skorzystania z tych procedur oraz jakie dokumenty należy złożyć w ramach działań naprawczych.