出国税負担を軽減する賢い戦略

複雑な出国税について、財務上の影響を軽減するための戦略をご紹介します。

出国税とその影響を理解する

出国税の影響を最小限に抑える計画を立てるには、どのような人が海外駐在員に該当するかを理解することが重要です。この理解は、米国市民権や長期居住権（グリーンカード）の放棄を検討している個人にとって極めて重要です。

適用国外転出者に該当しない場合は、出国税を支払う必要はありません。適用国外居住者になるためには、3つのテストのいずれかを満たす必要があります。1つは、出国前日の純資産が$2,000,000を超えるかどうかです。海外駐在員になるための正確な基準については、他の記事をご覧ください。この日付は、I-407を送付した日付でも、グリーンカード保持者のI-407をUSCISが受理した日付でもかまいません。2つ目のテストは、出国年以前の5年間、連邦税法を遵守していたことをフォーム8854で申告できるかどうかです。

出国税のひとつは、キャピタルゲイン課税の一種で、全世界にある資産を出国の前日に売却したものとして、その理論上の（未実現の）利益を計算するものです。これは一般的に「時価評価」税と呼ばれています。

この出国税は、不動産、株式、事業所有権など様々な資産に適用される可能性があることを知っておく必要があります。国外転出がこの出国税の引き金となり、IRSへの詳細な報告が必要となる。出国税の対象となる人は、出国税が自分の財務目標とどのように整合しているかを理解し、出国税が課しうる潜在的な負担を認識し、それを軽減するための措置を講じる必要がある。

時価評価益計算の最適化

時価評価とは、出国税法上、資産の損益を計算するために使用される方法である。この計算は、支払うべき出国税の額に大きな影響を与える可能性があります。この計算を最適化するためには、資産の時価を評価し、不動産や株式などの高収益資産を国外転出前に処分する、あるいは価値の減少が予想される場合は国外転出後まで売却を延期するなどの戦略を検討する必要があります。

また、時価評価課税の対象となる資産の取得原価を考慮することも重要です。取得原価は、税務上の資産の本来の価値であり、課税対象となる利益を決定する上で重要な役割を果たします。加えて、グリーンカード保持者は、米国居住者となった時の公正市場価格を使用する か、資産を取得するために支払った費用を使用するかを選択することができます。

もう一つの重要な考慮点は、適用除外の使用です。IRSは、毎年インフレ率に応じて調整される除外額（2025年は89万ドル）を認めています。つまり、2025年時点で890,000ドル以下であれば、Mark-to-marketによる出国税はかかりません。

IRAと繰延報酬制度の活用

個人退職金口座（IRA）やその他の繰延報酬制度は、出国税を最小限に抑えるように仕組むことができます。対象となる海外駐在員にとって、これらの制度が海外駐在時にどのような税務上の影響を及ぼすかを認識しておくことは重要です。適格な繰延報酬項目、不適格な繰延報酬項目、特定税額控除口座には、それぞれ異なる規則が適用される場合があります。

出国税の観点から最も悪い項目はIRAである。Roth IRAは出国税の課税対象にはなりません。

401(k)やその他の繰延報酬制度の場合、所得税条約の規定にもかかわらず、将来の分配金には30％の源泉徴収が課される場合があります。また、年金資産の最後の1ドルになるまで、年次報告義務がある場合もある。

これらの口座を活用するには、分配のタイミングを検討すること。このような退職金制度や報酬制度を戦略的に計画することで、より有利な税制上の結果となり、将来に向けてより多くの財産を保全することができる。

W-8CE通知要件の遵守

海外に移住する際には、繰延報酬の支払者、特定の信託、または非付与者信託のカストディアンに対し、フォームW-8CEを使用して通知する必要があります。繰延報酬や信託持分の価値に対する課税を避けるためには、これらの要件を遵守することが不可欠です。W-8CEフォームの記入は、あなたの資産にどのように課税されるかに影響するため、適時（出国日から30日後、または国外転出日以降の最初の分配の前日のいずれか早い日）に正確に記入することが重要です。

W-8CEフォームは、あなたが国外居住者であることを支払者に通知し、適切な源泉徴収を行うためのものです。W-8CEは海外赴任手続きにおける重要なコンプライアンス・ステップであるため、このフォームと関連書類の提出期限を理解することが重要です。これを理解することで、納税義務に関する情報を常に入手し、管理することができます。

対象となる贈与(Covered Gift) 

「対象となる贈与」とは、直接・間接を問わず、個人からの贈与により取得した財産のうち、その取得時点で対象となる国外居住者であるものを指します。

規則では、対象贈与とは、2008年6月17日以降に、財産を受け取った時点で対象国外居住者である個人からの贈与(直接または間接)によって受取人が取得した財産であり、財産の所在地や、対象国外居住者がその財産を取得したのが国外居住の前であるか後であるかに関係ありません。

この定義には、直接的な贈与だけでなく、間接的な取得も含まれます。例えば、法人、信託、その他の仲介者を通じて渡された財産、債務や負債を満たすために譲渡された財産、任命権を通じて譲渡された財産などです。

対象となるCovered Expatriate又は将来Covered Expatriate対象となるとなる者は、この規定の潜在的な影響を考慮しなければならない。米国居住者が贈与や相続を受けた場合、この譲渡税が課されます。

対象国外居住者が税金を最小限に抑えるための戦略

対象国外居住者には、出国税を最小限に抑えるためのいくつかの戦略がある。その中には、国外転出前に資産を贈与し、年間贈与税免除や生涯贈与税免除を利用する方法があります。また、資産の市場価値の下落に合わせて、海外送還のタイミングを計ることも考えられます。

贈与を計画する際には、自分の居住資格と贈与を受ける人の居住地を考慮する必要があります。 仮に、自分が通年米国居住者でない、または無指定居住者であるとみなされた場合、米国の贈与税免除の恩恵をフルに利用することはできません。また、受取人の居住国が贈与税を課税していることもあります。

また、CHIボーダーのような税務の専門家に相談し、二重課税を回避できる租税条約を案内してもらったり、出国税の複雑さをナビゲートしてもらうこともお勧めします。個々の状況に合わせた戦略的なタックスプランニングは、海外駐在員になることによる経済的な影響を最小限に抑えるために不可欠です。これらの戦略を実行することで、自分の富と経済的利益を守ることに楽観的になることができる。

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