海外金融口座オフショア手続き簡素化（SFOP）総合ガイド

海外にいる米国納税者のために設計された合理化された外国オフショア手続き（SFOP）で、手間のかからない税務コンプライアンスの秘密を解き明かしましょう。

合理化された外国オフショア手続き（SFOP）を理解する

合理化された（ストリームラインの訳です）外国オフショア手続き（SFOP）は、国外に居住する米国納税者が、国外金融資産の申告を怠り、その資産にかかるすべての税金を納付しなかったという過去の税務申告上の誤りを正すための簡便な方法を提供するものです。この制度は特に、税法の不遵守が故意でない、つまり過失、不注意、過ち、または法律に対する善意の誤解に起因する個人のために設計されています。

SFOPは、対象となる納税者が修正申告や延滞申告を行い、未開示の海外金融資産に関連する税金や罰金の支払い義務を解決することを可能にします。その主な目的は、そのような納税者が米国税法を遵守するための、より簡単で罰則の少ない方法を提供することである。

筆者は、このプログラムに参加する資格のある人は誰でも参加すべきであると考えている。なぜなら、米国に住んでいる人に比べて、このプログラムは罰則を課さないため、非常に寛大だからである。

SFOPの受給資格の判定

SFOPの適用を受けるには、いくつかの条件を満たす必要がある：

1.故意でないこと：所得の報告、納税、必要な情報申告の提出を怠ったことが故意でないことを証明する必要があります。これは、過失、不注意、ミス、または法律に対する善意の誤解から生じたものであることを意味します。

2.非居住要件：米国市民またはグリーンカード保持者の場合、確定申告期限を過ぎた過去3年間のうち1年間、少なくとも330日間米国外に物理的に滞在していなければなりません。非米国市民または非グリーンカード保持者の場合は、過去3年間のうち少なくとも1年間は実質的存在（Substantial Presence）テストを満たしていない必要があります。（つまり米国市民・永住権保持者のグループとそうでないグループとでは非居住の要件が違います）

3.IRSの調査や犯罪捜査を受けていないこと：IRSが既にあなたの申告に対して民事調査を開始している場合、または犯罪捜査を受けている場合は不適格です。

4.有効な納税者番号（TIN）：すべての申告書には有効な納税者番号（通常、社会保障番号または個人納税者番号（ITIN））が記載されていなければなりません。

5. 過去の静的開示：過去にOffshore Voluntary Disclosure Program (OVDP)やSFOP以外の方法で延滞申告や修正申告を行った納税者は、引き続き簡素化された手続きを利用することができますが、既に課された罰則は軽減されません。

SFOPへの参加手順

SFOPへの参加にはいくつかのステップがあります：

1.必要書類の収集：FBAR（外国銀行口座報告書）など、必要な財務記録や情報申告書をすべて収集する。IRSに提出の必要はありませんが、納税者が保管しておく必要があります。

2.修正申告書または延滞申告書の作成：Form 3520、Form 5471、Form 8938などの情報申告書とともに、過去3年分の修正申告書または延滞申告書を作成し、提出する。また、6年分のFBARを提出する必要があります。

3.非故意行為証明書の提出：故意でないことを証明する詳細な書類を提出する必要があります。この証明書はSFOPの参加資格を得るために非常に重要です。

4.未納税金および罰金の支払い：未開示の海外金融資産に関連する未払いの税金、利子、罰金を計算し、支払います。

5.簡素化された提出書類を提出する：合理化された提出書類の一部として、すべての必要書類と支払いをIRSに送付します。

必要書類とフォーム

SFOPに参加する場合、いくつかの重要な書類とフォームを提出する必要があります：

1.修正申告書または滞納申告書：修正申告書または延滞申告書：過去3年分のフォーム1040Xを提出し、過去に申告しなかった所得と税金を修正する。

2. 情報申告書：Form 8938 (Statement of Specified Foreign Financial Assets)やFBARなど、必要な情報申告書を提出する。

3.非意図的行為の証明書：税法不遵守の理由を詳述し、不遵守が故意でないことを証明する書面を提出する。Form 14653という名称です。

4.有効な納税者番号（Taxpayer Identification Number）：提出された全ての申告書に有効な納税者番号が記載されていること。もちろんSocial Security番号が受け入れられます。

SFOPの利点と潜在的な落とし穴

Streamlined Foreign Offshore Procedures（海外オフショア合理化手続）は、故意のない行為により海外金融資産 の申告と納税を怠った米国納税者に、コンプライアンスへの道を提供するものです。この手続きには、申告書、情報申告書、FBAR、および故意でないことの詳細な証明書の入念な記入が必要です。主な利点は、IRSが故意でない行為であると認めれば、ほとんどの罰則がなくなることである。しかし、受理される保証はなく、故意や不正が発見された場合、IRSは提出書類を監査し、罰則を課す可能性がある。

免責事項

本ガイドラインは情報提供のみを目的としており、法律上または税務上のアドバイスを提供するものではありません。税法および規制は変更される可能性があり、個々の状況は様々です。お客様の状況に合わせた具体的なアドバイスについては、有資格の税務専門家または法律アドバイザーにご相談ください。

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