简化外国离岸程序（SFOP）综合指南

为美国海外纳税人设计的简化海外离岸程序 (SFOP)，揭开无忧遵从税务规定的秘密。

了解简化外国离岸程序（SFOP）

简化国外离岸程序 (SFOP) 为居住在国外的美国纳税人提供了一个简化的途径，以纠正过去未申报国外金融资产的税务和申报错误，并支付这些资产的所有税款。该计划特别针对非故意不遵守税法的个人，即疏忽、不慎、错误或对法律的善意误解。

SFOP 允许符合条件的纳税人提交修正或拖欠的报税表，并解决与未披露的外国金融资产相关的纳税和罚款义务。其主要目的是为此类纳税人提供一种更简便、惩罚性更低的方法，使其遵守美国税法。

笔者认为，任何有资格参加该计划的人都应该参加，因为与那些居住在美国的人相比，该计划是非常慷慨的，因为它不征收任何罚款。

确定 SFOP 的资格

要获得 SFOP 的资格，必须满足以下几个条件：

1.非故意行为：您必须证明您未报告收入、未缴税和未按要求提交信息申报表的行为并非故意。这意味着它是由于疏忽、不慎、错误或对法律的善意误解造成的。

非居住要求：对于美国公民或绿卡持有者，您必须在报税截止日期已过的过去三年中，有一年在美国境外至少居住 330 整天。对于非美国公民或非绿卡持有者，您必须在过去三年中至少有一年不符合实质存在测试。

3.没有正在进行的国税局审查或刑事调查：如果国税局已对您的申报进行民事审查或正在对您进行刑事调查，则您不符合资格。

4.有效的纳税人识别码（TIN）：提交的所有报税表必须包含有效的 TIN，通常是社会保险号或个人纳税人识别号 (ITIN)。

5. 之前的安静披露：虽然以前在离岸自愿披露计划（OVDP）或 SFOP 之外提交过拖欠或修改申报单的纳税人仍可使用简化程序，但任何已评估的罚款将不会被减免。

参与 SFOP 的步骤

参与 SFOP 涉及几个步骤：

1.收集所需文件：收集所有必要的财务记录和信息申报表，包括 FBAR（外国银行账户报告）。

2.准备修正或拖欠的报税表：填写并提交过去三年所需的修正或拖欠纳税申报表，以及任何适用的信息申报表，如 3520 表、5471 表和 8938 表。您还必须提交 6 年的 FBAR。

3.提交非故意行为证明：您必须提供一份详细声明，证明您的违规行为并非故意。该证明对于您是否有资格加入 SFOP 至关重要。

4.缴纳应缴税款和罚金：计算并支付与您未披露的外国金融资产相关的任何未付税款、利息和罚金。

5.提交简化申请：将所有所需文件和付款作为简化申报的一部分发送给国税局。

所需文件和表格

参加 SFOP 时，您必须提交几份重要文件和表格：

1.修正或拖欠的报税表：提交过去三年的 1040X 表格，以更正以前未申报的收入和税款。

2. 信息申报表：包括任何必要的信息申报表，如 8938 表（特定外国金融资产声明）和FBAR。

3.非故意行为证明：提供一份书面声明，证明您的违规行为并非出于故意，并详细说明您未能遵守税法的原因。

4.有效的纳税人识别号：确保所有提交的报税表都包含有效的纳税人识别号。

SFOP 的好处和潜在陷阱

简化外国离岸程序为因非故意行为而未能申报外国金融资产和纳税的美国海外纳税人提供了一条合规之路。该程序要求认真填写申报表、信息申报表、FBAR 以及详细的非故意证明。主要好处是，只要国税局同意该行为是非故意的，就可以免除大部分罚款。但是，这并不保证一定会被接受，如果发现故意或欺诈行为，国税局可能会对提交的材料进行审核并处以罚款。

免责声明

本指南仅供参考，不构成法律或税务建议。税收法律和法规可能会发生变化，个人情况也可能不同。如需针对您的情况提供具体建议，请咨询合格的税务专业人士或法律顾问。

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