了解外国居民的 401(k) 纳税规则

驾驭外国居民 401(k) 税收的复杂局面，对于优化收益和减少纳税责任至关重要。本综合指南将为您提供在国外居住时有效管理美国 401(k) 账户所需的知识。

外国居民 401(k) 账户分红的美国税务处理

从美国 401(k) 计划向非居民外国人 (NRA) 分配的款项，只要是在美国提供的服务，一般都被视为美国来源收入。除非适用较低的条约税率，否则根据《美国联邦税收法》第 1441 条，这些分配应预扣美国所得税，默认税率为 30%。除非条约另有规定，否则定期分配和一次性分配通常适用相同的预扣制度。有关非居民工人如何可能避免美国所得税的更多信息，请参阅我们的《非居民工人如何避免美国所得税》指南。

分配的应税部分是分配总额减去 "合同投资"（即税后缴款）。美国计划管理人或付款人必须按适用税率预扣税款，并在 1042-S 表中报告付款情况，养老金和年金使用收入代码 15。外国收款人必须填报1040NR 表，以报告分配情况，并在多扣税的情况下申请退税，或申请未在源头适用的条约利益。

持续的美国纳税申报义务和 RMD 规则

如果没有进行分配，外国居民一般不需要进行美国税务申报，但如果进行了分配，美国付款人必须如上所述进行预扣和申报。外国居民须遵守与美国人相同的规定最低分配额 (RMD) 规则。不进行 RMD 可能会导致巨额罚款。

如果外国居民有来源于美国的收入，包括 401(k) 分配，则必须提交 1040NR 表。此外，401(k) 计划本身是美国的合格计划，而不是外国金融账户，参与人无需申报 FBAR 或 FATCA。

了解美国对 401(k) 计划收益和增长的征税规定

无论参与者的居住身份如何，401（k）计划中的收益和增长在分配之前都不征税。这种延税提供了一个显著的优势，使投资在提取资金之前免税增长。

即使参与人成为外国居民，这种递延也会继续适用，从而保持 401（k）计划的税收优势。但是，必须了解开始分配后对税收的影响。

中介机构在美国预扣和报告中的作用

合格中介机构 (QI)、代扣代缴外国合伙企业 (WP) 和代扣代缴外国信托 (WT) 可以承担主要的预扣代缴和报告责任。它们必须向美国付款人提供 W-8IMY 表，并将付款分配给相应的预扣率集合或特定收款人。

如果通过非限定中间人 (NQI) 付款，美国付款人必须获得每个受益所有人的文件，以适用正确的预扣税率。如果文件缺失或不可靠，则适用推定规则，付款须预扣 30%。有关如何正确填写所需文件的更多信息，请参阅我们的指南《如何填写 W-8BEN》。

利用所得税协定尽量减少纳税

许多美国所得税协定规定，养老金和退休分红可以降低预扣税率或免税。要申请这些优惠，外国居民必须向美国付款人提供有效的W-8BEN 表，证明其在条约国的居住地和享受优惠的权利。

大多数条约都包含 "利益限制"（LOB）条款，必须满足这些条款才能适用条约利益。收款人必须是条约国的居民，并符合 LOB 要求。如果预扣税款过多，或付款人未在源头适用条约税率，外国居民可填写 1040NR 表申请退税。

外国税务考虑因素

外国居民的母国可能将 401(k) 分配作为普通收入征税，或根据其他规则征税。收入的时间和性质可能与美国的规定不同。 外国居民可能可以根据当地法律和任何条约规定，从其本国的纳税义务中申请抵免预扣的美国税款。 美国与母国在时间、性质或收入确认方面的不匹配可能导致双重征税或丧失 FTC。某些条约或主管当局程序可提供救济。

提前提取罚金

美国《所得税法》第 72(t)节规定的 10%提前提取罚金一般适用于 59 岁半之前的分配，但仍适用于纳税人提交 1040 NR 的时间。

外国居民须遵守与美国人相同的 RMD 规则。不进行 RMD 可能会导致对不足部分征收 25% 的消费税。

不过，笔者认为，如果税收协定降低了税率，纳税人又觉得没有必要填报 1040 NR 表格，那么这两种情况都很难监控。

免责声明

本指南提供的信息仅供参考，不应被视为税务或法律建议。外国居民应咨询合格的税务顾问，以确保遵守美国和本国的税法，并优化其税务策略。

CHI Border 不对根据本指南提供的信息采取的任何行动负责。请务必根据您的具体情况寻求专业建议。