I-407 申请日期澄清：美国税务居民身份何时终止？

简介

对于合法永久居民（LPR），也称为绿卡持有者，放弃美国居留权的过程通常始于提交 I-407 表，即《放弃合法永久居民身份记录表》（Recordof Abandonment of Lawful Permanent Resident Status）。虽然申报的移民后果相对简单，但税务方面却提出了一个细微但关键的问题：

美国税务居民身份何时正式终止？

这个申报日期问题很重要，因为它决定了纳税人在某一年的所得税中是被视为美国居民还是非居民，以及是否适用外派规则（包括《美国联邦税收法》第 877A 条规定的 "受保护外派人员 "离境税）。

移民日期与纳税日期

从移民角度来看，美国公民及移民服务局（USCIS）通常认为您的身份在他们收到并接受 I-407 表的日期终止。但就税务目的而言，财政部有自己的规定，这些规定并不完全一致。

关键的法规是《财政部条例》（Treas.Reg.§301.7701(b)-1(b)(3)，其中规定了放弃 LPR 身份的特殊规则。其中规定

• 如果个人主动提出放弃，只要满足某些条件，在提交申请（I-407 表）时，居留权即被视为放弃。

• 重要的是，该规定明确指出，邮寄日期（使用保付邮件、要求回执或国外同等邮件）是控制日期，而不是美国公民与移民服务局的 "收件日期"。

邮寄日期为何重要

该规定允许纳税人将邮戳日期（或国际同等日期）作为决定性因素。实际上，这意味着

• 如果您在2025 年 12 月 20 日邮寄了 I-407，而移民局在2026 年 1 月 5 日才收到，那么您的税务居民身份将被视为在 2025 年结束。

• 这可能会对美国和外国来源之间的收入分配产生重大影响，甚至会影响侨居规则是否适用于某一年和下一年。

换句话说，美国国税局让纳税人受益于邮寄规则，以避免在居留权实际终止的时间上产生歧义。

什么算国外的 "回执要求"？

一个不确定的地方是 "挂号信、要求的回执或等同的外国邮件"。由于许多纳税人在放弃绿卡时居住在国外，他们可能无法使用美国邮政服务。

经常会出现这样的问题：

• 联邦快递（FedEx）、UPS 或DHL的投递确认是否符合 "外国等同件 "标准？

• 国际跟踪和签收的证明是否可以作为 USPS 带回执的证明邮件的功能等同物？

条例没有明确定义 "国外等同物"。但是，美国国税局的做法普遍认可可靠的国际承运人提供这两种证明：

1. 邮寄日期证明

2. 投递/收件证明

因此，使用具有完整跟踪和签名确认功能的主要承运商（FedEx、UPS、DHL）被普遍认为是一种安全的方法，但前提是您必须保留邮寄和投递证明，以备税务记录之用。

纳税人实用指南

1. 保存详细记录
   保存显示邮寄日期和收货日期的跟踪号码、运输标签和签名收据。

2. 记录您的意图
   如果可能，附上一封附信，解释邮寄日期是作为《财务条例》规定的放弃日期。Reg.§ 301.7701(b)-1(b)(3)。

3. 仔细考虑时间
   准确的申报日期可能会决定您在整个纳税年度是作为居民还是非居民纳税，以及是否适用离境税。

4. 寻求专业建议
   由于移民法、美国所得税规则和移居国外的后果之间存在相互作用，因此在提交 I-407 申请之前，与律师或跨境税务顾问进行协调至关重要。

结论

美国移民局的收件日期与国税局的邮寄日期规则之间的差异看似微小，但却可能改变您的纳税义务，使您的纳税义务发生数千美元的变化。对于正在办理此手续的纳税人来说，了解财政部的规定并确保提供适当的文件至关重要。

在 CHI Border，我们经常就放弃美国居留权的税务影响向客户提供建议，包括时间策略、文件最佳实践和离境规则规划。

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