绿卡持有者如何合法规避美国离境税

(放弃绿卡前您必须了解的事项）

对于许多绿卡持有者来说，离开美国就像是生活的下一个篇章。国外的工作机会、退休、家庭义务或生活方式的选择往往会促使他们做出这样的决定。但大多数人没有想到的是，放弃绿卡会引发巨额的美国税费，有时高达数十万甚至数百万美元。

这种税通常被称为美国离境税。它名义上不是一种罚款，但对许多人来说，感觉就像是一种罚款。根据美国税法，某些放弃美国长期居留权的个人在离境前一天会被视为出售了其所有全球资产，并被征收相应的税款。

好消息是这样的：
离境税并非不可避免。
只要正确理解并提前规划，许多绿卡持有者都可以合法地避免或大大降低他们的风险。

本文解释了规避美国离境税的三种主要法律途径，并强调了导致善意的个人陷入其中的常见陷阱。

了解美国出境税：大背景

出境税主要受《国内税收法》第 877A 条管辖。它适用于在放弃绿卡或长期居留权时被归类为受保护侨民的个人。

该税制基于一个简单但苛刻的概念：

如果您从在美国的长期居留中获益，政府希望在您离开之前对您资产中未实现的增值征税。

然而，并不是每个离开美国的绿卡持有者都要被征税。是否适用离境税取决于身份、时间、合规历史和资产构成。

策略一：避免成为长期居民

避免离境税的最简单方法也是最容易被忽视的方法：
首先不要成为 "长期居民"。

什么是长期居民？

如果绿卡持有者在过去 15 年中至少有 8 个美国纳税年度持有绿卡，那么他们就成为了长期居民（LTR）。重要的是

• 部分年份也计算在内
• 美国国税局不会只看实际居住时间
• 时间是基于纳税年度，而不是日历周年

例如，12 月获得绿卡仍然算作一个完整的纳税年度。

危险区域

第六年至第八年尤其危险。许多人 "以防万一 "地保留着绿卡，却没有意识到他们正在接近永久性改变其纳税风险的门槛。

一旦跨入长期居民身份，就不能再选择通过放弃绿卡来逃避出境税了。这时，分析的重点就转移到你是否成为受保外派人员上了。

策略二：避免成为受保外籍人士

如果你已经是长期居民，或者无法避免成为长期居民，那么下一个关键问题就是你是否有资格成为受保外籍人士。

美国国税局采用三种测试方法。任何一项不合格都会导致成为受保外派人员。

1.净资产测试

如果您在外派之日的全球净资产超过 200 万美元，您就没有通过这项测试。

这一计算包括

• 国外资产
• 紧密持有的企业
• 信托权益
• 退休账户
• 房地产
• 投资组合

该门槛未与通货膨胀挂钩，这意味着每年都有更多人越过该门槛。

2.纳税义务测试

如果您前五年的平均美国所得税税负超过了按通胀调整后的临界值，您就没有通过这项测试。

这与收入无关，而是与纳税额有关。拥有高额报酬、股权事件或大量投资收入的个人往往会意外地通过这一测试。

3.合规性测试（最常见的失误）

这项测试询问您在过去五年中是否完全履行了美国税务申报义务。

即使是无意的错误也可能导致失败：

• 漏报 FBAR
• 8938 表格申报不完整
• 未申报国外养老金或投资
• 信息申报不准确

许多人认为自己 "在雷达之下"，但却仅仅因为合规漏洞而成为受保护的外籍人士。

策略 #3：将未实现收益限制在年度免税额以下

如果你是受保外籍人士，也不一定会一无所获。离境税有一个重要的缓解功能：未实现收益的年度免税额。

按市值计算的离境税如何运作

受保外籍人士被视为在离境前一天出售了其大部分全球资产。然后，美国国税局会对未实现净收益征税，但要扣除免征额。

2026 年的免征额为 91 万美元（每年调整）。

这是

• 单笔累计免税额
• 不是每项资产
• 不是每个账户

超过此金额的增值需缴纳美国税。

为什么免税额会迅速消失

资产升值会比预期更快耗尽免税额：

• 长期持有的房地产
• 初创公司或私人公司股权
• RSU 或递延报酬
• 数十年积累的投资组合

一旦用完免税额，剩余的未实现收益应立即纳税。

需要特殊离职税务规划的资产

某些资产类别经常被误解，往往会造成意想不到的离职税风险：

• 401(k) 计划和 IRA
• HSA 和 529 计划
• RSU 和递延报酬
• 养老金权利
• 信托权益

这些资产并不 "糟糕"，但它们对时间安排和离职税规则下的分类非常敏感。涉及这些资产的规划失误屡见不鲜，即使是经验丰富的专业人士也不例外。

信托：经常隐藏的重大风险

在离境税规划中，信托值得特别关注。

如果受保外籍人士是非赠与人信托的受益人，那么在离境后分配的财产可能需要缴纳30% 的永久性美国预扣税。

这一规则适用于以下情况

• 信托是美国信托还是外国信托
• 分配的是普通收入还是本金

许多人在离境后才发现这一风险，此时计划窗口已经关闭。

时机的重要性超出人们的预期

在离境税收规划中，最重要的经验之一就是这一点：

在离境前一年行之有效的方法，可能在六个月后就会失效。

看似微小的变化可能会带来重大的后果：

• 跨越纳税年度门槛
• 股权报酬的归属
• 信托分类的变化
• 资产价值增加
• 逾期合规更正

离境税收筹划不是可以追溯修正的。一旦发生离境，规则基本上就被锁定了。

为什么不能只依赖互联网

在线文章、论坛和视频对教育很有用，但它们不能代替个性化分析。出境税的结果取决于

• 您的绿卡历史
• 资产构成
• 信托结构
• 合规状况
• 时间精确到纳税年度

依赖笼统的信息往往会导致不可挽回的错误。

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免责声明

本文仅供教育和信息参考之用，不构成法律建议或税务建议。美国税法（包括《国内税收法》第 877A 条规定的离境税）的适用取决于个人的事实和情况，并可能根据未来的立法、法规或行政指导而发生变化。阅读本文并不构成律师-客户关系。在做出与外派、离境税规划或合规事宜相关的决定之前，您应咨询合格的美国国际税务专业人士。