(Lo que debe saber antes de renunciar a su tarjeta verde)
Para muchos titulares de la tarjeta verde, dejar Estados Unidos es el siguiente capítulo natural de su vida. Las oportunidades profesionales en el extranjero, la jubilación, las obligaciones familiares o las opciones de estilo de vida a menudo impulsan la decisión. Lo que la mayoría de la gente no se espera es que renunciar a la tarjeta de residencia puede acarrear una importante factura fiscal en Estados Unidos, que a veces asciende a cientos de miles o incluso millones de dólares.
Este impuesto se conoce comúnmente como impuesto de salida de Estados Unidos. No se trata de una penalización en sí misma, pero para muchos es como si lo fuera. De acuerdo con la legislación fiscal estadounidense, ciertas personas que renuncian a la residencia de larga duración en EE.UU. son tratadas como si hubieran vendido todos sus activos mundiales el día antes de la expatriación, y tributan en consecuencia.
La buena noticia es la siguiente:
El impuesto de salida no es inevitable.
Con un conocimiento adecuado y una planificación anticipada, muchos titulares de la tarjeta verde pueden evitarlo legalmente o reducir sustancialmente su exposición.
Este artículo explica las tres principales vías legales utilizadas para evitar el impuesto de salida de EE.UU. y destaca las trampas comunes que hacen que las personas bien intencionadas caigan en él.
Entender el impuesto de salida de Estados Unidos: Panorama general
El impuesto de salida se rige principalmente por la Sección 877A del Código de Rentas Internas. Se aplica a las personas clasificadas como expatriados cubiertos en el momento en que renuncian a su tarjeta verde o residencia de larga duración.
El régimen fiscal se basa en un concepto simple pero duro:
Si se ha beneficiado de una residencia de larga duración en EE.UU., el gobierno quiere gravar la revalorización no realizada de sus activos antes de que se marche.
Sin embargo, no todos los titulares de un permiso de residencia que abandonan Estados Unidos están sujetos a este impuesto. La aplicación del impuesto de salida depende de la situación, el momento, el historial de cumplimiento y la composición de los activos.
Estrategia nº 1: Evite convertirse en residente de larga duración
La forma más sencilla de evitar el impuesto de salida es también la más olvidada:
no convertirse en "residente de larga duración".
¿Qué es un residente de larga duración?
Un titular de una tarjeta de residencia se convierte en residente de larga duración (RLD) si es titular de una tarjeta de residencia en al menos ocho ejercicios fiscales estadounidenses durante los últimos quince años. Importante
- Los años parciales cuentan
- El IRS no tiene en cuenta únicamente la presencia física.
- El reloj se basa en los años fiscales, no en los aniversarios naturales.
Por ejemplo, obtener la tarjeta verde en diciembre sigue contando como un año fiscal completo.
La "zona de peligro"
Los años seis a ocho son especialmente arriesgados. Muchas personas conservan su permiso de residencia "por si acaso" sin darse cuenta de que se acercan al umbral que cambia permanentemente su exposición fiscal.
Una vez que se pasa al estatus de residente de larga duración, ya no se tiene la opción de evitar el impuesto de salida simplemente renunciando a la tarjeta de residencia. En ese momento, el análisis pasa a ser si se convierte en un expatriado cubierto.
Estrategia nº 2: Evitar convertirse en un expatriado cubierto
Si ya es residente de larga duración -o no puede evitar serlo- la siguiente cuestión crítica es si reúne los requisitos para ser un expatriado cubierto.
El IRS utiliza tres pruebas. Si no pasa alguna de ellas, se convierte en un expatriado cubierto.
1. La prueba del patrimonio neto
Si su patrimonio neto mundial supera los 2 millones de dólares en la fecha de expatriación, no supera esta prueba.
Este cálculo incluye
- Activos en el extranjero
- Negocios en cartera
- Intereses fiduciarios
- Cuentas de jubilación
- Bienes inmuebles
- Carteras de inversión
El umbral no está indexado a la inflación, lo que significa que cada año lo superan más personas.
2. La prueba de la deuda tributaria
Si su obligación tributaria media en Estados Unidos durante los cinco años anteriores supera un umbral ajustado a la inflación, no supera esta prueba.
No se trata de los ingresos, sino de los impuestos pagados. Las personas con alta compensación, eventos de equidad o ingresos de inversión significativos a menudo no pasan esta prueba inesperadamente.
3. 3. La prueba de cumplimiento (la más común)
En esta prueba se le pregunta si ha cumplido plenamente con sus obligaciones fiscales en EE.UU. durante los cinco años anteriores.
Incluso los errores involuntarios pueden causar fallos:
- Ficheros FBAR omitidos
- Formularios 8938 incompletos
- Pensiones o inversiones extranjeras no declaradas
- Declaraciones de información inexacta
Muchas personas que asumen que están "por debajo del radar" se convierten en expatriados cubiertos únicamente debido a lagunas en el cumplimiento.
Estrategia nº 3: Limitar las ganancias no realizadas por debajo de la exclusión anual
Si usted es un expatriado cubierto, no todo está necesariamente perdido. El impuesto de salida incluye una importante característica atenuante: una exclusión anual para la ganancia no realizada.
Cómo funciona el impuesto de salida a precio de mercado
Los expatriados cubiertos son tratados como si hubieran vendido la mayor parte de sus activos en todo el mundo el día antes de la expatriación. El IRS entonces grava la ganancia neta no realizada, después de aplicar una cantidad de exclusión.
Para 2026, la cantidad de exclusión es de $910,000 (indexada anualmente).
Esto es
- Una única exclusión agregada
- No por activo
- No por cuenta
La revalorización por encima de esta cantidad está sujeta al impuesto estadounidense.
Por qué esta exclusión desaparece rápidamente
Los activos revalorizados pueden agotar la exclusión antes de lo previsto:
- Bienes inmuebles de larga duración
- Acciones de empresas emergentes o privadas
- RSUs o compensación diferida
- Carteras de inversión acumuladas durante décadas
Una vez agotada la exclusión, la plusvalía latente restante pasa a tributar inmediatamente.
Activos que requieren una planificación especial del impuesto de salida
Ciertas categorías de activos son a menudo mal entendidas y a menudo causan una exposición inesperada al impuesto de salida:
- Planes 401(k) e IRA
- HSA y planes de la Sección 529
- RSU y compensación diferida
- Derechos de pensión
- Participaciones en fideicomisos
Estos activos no son "malos", pero son muy sensibles a los plazos y a la clasificación con arreglo a las normas fiscales de salida. Los errores de planificación relacionados con estos activos son frecuentes, incluso entre personas asesoradas por profesionales experimentados.
Fideicomisos: Un riesgo importante y a menudo oculto
Los fideicomisos merecen especial atención en la planificación fiscal de salida.
Si un expatriado cubierto es beneficiario de un fideicomiso no concedente, las distribuciones posteriores a la expatriación pueden estar sujetas a una retención permanente del 30% en Estados Unidos.
Esta regla se aplica independientemente de:
- Si el fideicomiso es estadounidense o extranjero
- Si la distribución es renta ordinaria o capital
Muchas personas descubren esta exposición sólo después de la expatriación, cuando la ventana de planificación ya se ha cerrado.
El momento es más importante de lo que se cree
Una de las lecciones más importantes en la planificación del impuesto de salida es la siguiente:
Lo que funciona un año antes de la expatriación puede fallar seis meses después.
Cambios aparentemente pequeños pueden tener consecuencias importantes:
- Cruzar el umbral del año fiscal
- Devengo de la compensación en acciones
- Cambios en la clasificación del fideicomiso
- Aumento del valor de los activos
- Correcciones por cumplimiento tardío
La planificación del impuesto de salida no es algo que pueda corregirse con carácter retroactivo. Una vez que se produce la expatriación, las normas quedan prácticamente fijadas.
Por qué no debe confiar únicamente en Internet
Los artículos, foros y vídeos en línea son útiles para la educación, pero no son sustitutos de un análisis individualizado. Los resultados de los impuestos de salida dependen de:
- Su historial de residencia
- La composición de su patrimonio
- Estructuras fiduciarias
- Estado de cumplimiento
- Calendario hasta el año fiscal
Confiar en información generalizada suele conducir a errores irreversibles.
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Compartimos ideas prácticas sobre:
- Evolución del impuesto de salida de EE.UU.
- Cuestiones de planificación transfronteriza
- Tendencias de cumplimiento fiscal internacional
- Errores comunes que vemos en casos reales
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Descargo de responsabilidad
Este artículo se proporciona únicamente con fines educativos e informativos y no constituye asesoramiento jurídico ni fiscal. La aplicación de las leyes fiscales de Estados Unidos, incluido el impuesto de salida en virtud de la Sección 877A del Código de Rentas Internas, depende de hechos y circunstancias individuales y puede cambiar en función de futuras leyes, reglamentos o directrices administrativas. La lectura de este artículo no crea una relación abogado-cliente. Debe consultar a un profesional cualificado en fiscalidad internacional de EE.UU. antes de tomar decisiones relacionadas con la expatriación, la planificación fiscal de salida o cuestiones de cumplimiento.