クロスボーダー生活者の贈与と相続ー米国生涯非課税枠を利用する

米国贈与税を包括的に理解：基本から応用まで

米国の贈与税は、ある個人から別の個人へ財産を移転する際に、受け取る側がその見返りとして完全な対価（支払い）を提供しない場合に適用される連邦税です。この税金は、個人が死ぬ前に財産を贈与することで相続税を回避することを防ぐために設計されています。

米国の贈与税は、贈与された財産の時価に適用されます。IRSは、個人が贈与税の義務を負うことなく一定額の財産を贈与することを可能にする年間免除と生涯免除を提供しています。これらの基本を理解することは、効果的な相続計画と納税義務を最小限に抑えるために非常に重要です。また米国贈与税は、贈与をする側に課税する税金です。日本では受け取る側が贈与税を支払います。

ドミサイルの定義：米国はどのようにあなたの課税状況を決定するか

ドミサイル（Domicile）は、米国における個人の納税義務を決定する法的な概念です。一般的に、その人が永住地を持ち、現在他の場所に住んでいる場合でも戻るつもりである場所と定義されます。米国市民権保持者は自動的にドミサイルの立場であるとみなされるので、市民でない人に該当される概念です。

ドミサイルか否かを決定する際には、主たる住居の場所、ほとんどの時間を過ごす場所、将来の居住に関する意図など、いくつかの要素が考慮されます。例えば、国境を越えた個人にとって、米国に居住地を設定または維持することは、特に贈与税や遺産税に関して、重大な税務上の影響を及ぼす可能性があります。

例えば、病気療養のために一時的に母国に戻ったが、体調不良で米国に戻れなかったとします。その場合は、其の他の事実により、ドミサイルはアメリカにあるとみなされる可能性が高いと思います。つまりドミサイルは、それぞれのケースにおける事実証拠と、意図によって決定されます。

生前贈与税免除の可能性を解き放つ：あなたにとっての意味

生前贈与税の非課税枠は、贈与税を発生させることなく、生涯にわたって多額の財産を移転することを可能にします。2024年現在、非課税枠は一人当たり1,361万ドルで、夫婦であれば2,722万ドルまで非課税で譲渡できることになります。

この非課税枠は累積されるため、生前に行われた課税対象となる贈与はすべて非課税枠の合計額に算入されます。また毎年の非課税枠は2024年でひとり$18,000です。夫婦で二倍の$36,000になります。

この非課税枠を適切に利用することで、多額の遺産に対する税負担を大幅に軽減することができるため、遺産計画に欠かせないツールとなります。つまりドミサイルの立場で贈与をすることができれば、贈与税を支払わないで済むわけです。

コントロールする：戦略的プランニングによる米国贈与税免除の効果的な活用

米国贈与税の非課税枠を効果的に活用するには、戦略的な計画が必要です。これには、現在の非課税枠を理解し、税法の潜在的な変更と、それが財産にどのような影響を与えるかを予測することが含まれます。

戦略には、毎年の非課税贈与、多額の譲渡のための生涯非課税枠の活用、資産の管理と保護のための信託の利用などがあります。国境を越えた個人にとって、これらの戦略をドミサイルの概念と併せて検討することは、節税のためには必要不可欠になります。

ケーススタディ：ドミサイルおよび贈与税ルールの実際の適用例

ドミサイルおよび贈与税ルールの実際の適用例について考えてみましょう。

米国市民でないクロスボーダー生活者が米国に多額の資産を所有し、それを米国在住の相続人に譲渡したい場合を考えてみましょう。もしこの人がドミサイルの立場であれば、前述の1,361万ドルを利用できます。

また国境を越えた贈与の場合、米国に居住する米国市民は、米国内の家族への贈与を行うことができます。米国市民は外国に居住していて、米国に戻る意思がなくてもドミサイルですので、非課税枠を利用できます。

しかし国境を越えた個人の場合、米国以外のもうひとつの国の贈与税規定を忘れてはなりません。両国の税額を最小限に抑えるには、国際税務の専門家（多くの場合、両方の税制をカバーするために2人の専門家を雇う必要があります）に相談して計画を実行する必要があります。

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