海外所得を申告し忘れたけれど追加の税金はなし？ DIIRSP とストリームライン手続のどちらを選ぶべきか

海外の銀行口座から少し利息が発生していたのに、それをアメリカの確定申告に含めていなかった――そんな経験はありませんか？
数字を見直してみたら、幸いにも他の控除や外国税額控除があって、追加の税金は発生していないことに気づいた。

そんなとき、あなたと税理士はこう考えるかもしれません。

「この場合、**DIIRSP（遅延国際情報申告手続）**を使えばいいのか？ それとも ストリームライン手続なのか？」

IRS（米国内国歳入庁）はこのようなケースをどう扱うのか、分かりやすく説明します。

1. まずは2つの制度を理解しよう

DIIRSP（Delinquent International Information Return Submission Procedures）

この制度は、次のような納税者が対象です：

• 国際的な情報提出書類（例：Form 8938、Form 5471、Form 3520 など）を提出し忘れた

• その理由について**合理的な理由（reasonable cause）**がある

• その提出漏れに関連して、未申告の所得や未納税がない

つまり、「収入の申告は正しく行っていたけれど、提出書類だけ忘れていた」場合に使える制度です。

ストリームライン手続（Streamlined Filing Compliance Procedures）

一方でストリームライン手続は、**悪意のない（non-willful）**ミスをした人のための救済措置です。
たとえば、

• 外国資産や海外所得の申告をしていなかった

• 修正申告を行い、未納税を支払う必要がある

という場合に適用されます。

アメリカ居住者向けの「ドメスティック版」と、海外居住者向けの「フォーリン版」があり、前者では5％のペナルティが課されることがあります（後者は通常免除）。

2. グレーゾーン：所得の申告漏れはあるが、税金は増えない

ここが悩ましいポイントです。
たとえば、200ドルの外国利息を申告していなかったけれど、控除や外国税額控除で結果的に追加の税金はゼロだった場合。

このとき、「税金が増えていないなら DIIRSP で大丈夫」と思いがちですが、実は違います。

DIIRSP は「未申告の所得」があると使えない

DIIRSP は、「未申告の所得がまったくない」納税者だけが対象です。
たとえ税金が発生していなくても、所得の申告漏れがある時点で対象外になります。
「未申告の所得はありません」と主張することが事実と異なるため、後で問題になるリスクがあります。

3. ストリームライン手続のほうが適している理由

ストリームライン手続は、まさにこのような「所得を申告し忘れたが、悪意はない」ケースを想定しています。

IRSの公式FAQ（FAQ 6）では、次のように説明されています：

「その年に総所得（gross income）が報告されなかった外国資産は、ペナルティ計算の対象に含まれる。」

つまり、IRSが重視しているのは「総所得が申告されたかどうか」であって、「課税所得が増えたかどうか」ではありません。
したがって、結果的に税金が増えなくても、ストリームライン手続の方が正しい選択といえるでしょう。

4. どちらを選ぶべき？

少額であっても未申告の所得がある場合は、ストリームライン手続を選ぶ方が安全です。

5. まとめ

海外所得の申告漏れがある場合、たとえ税金が発生していなくても DIIRSP は対象外 になる可能性が高いです。
ストリームライン手続を使うことで、「非故意のミスだった」と明確に説明し、IRSへの信頼を保ったまま是正することができます。

また、DIIRSPは、ファイルした年だけが対象になり、ファイルしていない年は、時効が開始していないので、ＩＲＳはいつでもあなたを追及できます。しかしストリームラインは、一度だけ行い、それ以降コンプライアンスすることだけ要求されますので、過去のファイルしていない部分は、通常心配する必要はありません。

早めの対応が、後々のリスク回避につながります。

⚠️ 免責事項

本記事は一般的な情報提供を目的としたものであり、税務・法律上の助言を構成するものではありません。
各納税者の状況は異なり、IRSの手続や方針も変更される可能性があります。
海外資産や海外所得の未申告に関する問題がある場合は、必ず専門の国際税務に詳しい税理士・弁護士にご相談ください。