外貨建損益 第988条 取引税務ガイド

複雑な外貨建て損益取引について、専門家によるガイドをご活用いただき、外貨建て取引が税務上効率的でコンプライアンスに適合したものであることをご確認ください。

セクション988取引について

内国歳入法第988条は、特定の外貨取引に対する米国連邦所得税の取り扱いの枠組みを規定しています。このような取引は「988条取引」と呼ばれ、納税者が受け取る権利のある金額や支払う必要のある 金額が、非機能性通貨を参照して表示または決定される取引に関係します。

非機能通貨とは、納税者または適格ビジネスユニット(QBU)の機能通貨以外の通貨を指します。機能通貨は一般的に米ドルですが、QBUが主に異なる通貨で事業を行っている場合には、他の通貨になることもあります。

第988条の対象となる取引の種類

第988条の取引には様々な金融活動が含まれる。これには、非機能通貨建ての負債性金融商品の取得や発行、非機能通貨建ての支払債務や受取債権の発生、先渡契約、先物契約、オプション、通貨スワップなどの特定のデリバティブ契約が含まれる。

さらに、硬貨、通貨、非機能通貨建て銀行預金を含む非機能通貨の処分は、セクション988の取引として扱われる。ただし、特定の規制対象先物契約と非株式オプションは、納税者が別段の選択をしない限り、通常除外されます。

為替差損益の計算

為替差損益を計算するためには、納税者は非機能通貨での受取額または支払額と機能通貨での同等額との差額を求めなければなりません。その際、取引時の為替レートを用いて換算します。

セクション988の取引による損益は、通常、経常損益として扱われます。しかし、特定のヘッジ取引による損益の取り扱いなど、適用される可能性のある特定の規則や例外があります。

報告要件とコンプライアンス

セクション988取引に従事する納税者は、特定の報告義務を遵守しなければなりません。これには、全ての取引、使用した為替レート、その結果生じた損益の詳細な記録の保持が含まれます。

適切な報告を行うことにより、IRSの規制を遵守し、監査や罰則のリスクを軽減することができます。納税者は、税務の専門家に相談し、全ての報告要件が正確かつ適時に満たされていることを確認する必要があります。

外貨建取引の税務処理を最適化するための戦略

納税者は、外貨建取引の税務処理を最適化するために様々な戦略を採用することができます。これには、為替リスクを管理するためのヘッジ手法の活用、特定の取引を988条 の適用除外とする選択、有利な為替レートを利用するために取引のタイミングを慎重に計ることなどが含 まれます。クロスボーダー税務戦略の包括的な理解については、クロスボーダー・ライフスタイルを構築するアメリカ人のためのステップ・バイ・ステップ・ガイドをご参照下さい。

タックス・アドバイザーを活用することで、納税者の具体的な状況に合わせた最も効果的な戦略を特定することができ、税務の効率性とコンプライアンスを確保することができる。

免責事項

本ガイドに記載されている情報は、教育目的のみのものであり、法律、税務、または財務に関するアドバイスではありません。納税者は、適用されるすべての法律および規制を遵守するため、外貨取引に関する決定を行う前に、資格を有する税務の専門家にご相談ください。

CHIボーダーは、本ガイドに記載された情報に基づいて取られた行動に対して、いかなる責任も負いません。