简化国内离岸程序（SDOP）综合指南

美国税务合规的复杂性可能令人望而生畏，尤其是在涉及外国金融资产的情况下。本综合指南揭开了简化国内离岸程序的神秘面纱，提供了重要的见解和步骤，帮助您实现合规，同时最大限度地减少处罚。

了解简化国内离岸程序

简化国内离岸程序 (SDOP) 是美国国税局为居住在美国境内的美国个人纳税人量身定制的专门合规计划。该计划尤其适用于那些未报告其海外金融资产且未就这些资产缴纳必要税款的纳税人，前提是他们的违规行为不属于故意行为。非故意行为包括疏忽、不慎、错误或对法律的善意误解。有关该计划的全面概述，请参阅我们的 "利用 SDOP 简化离岸合规 "指南。

SDOP 为纳税人履行其美国税务和信息报告义务提供了一个结构化的途径，同时减轻了处罚。通过证明他们的不合规行为不是故意的，纳税人可以从减轻处罚和简化程序中获益。

资格标准：您符合资格吗？

要参加简化国内离岸程序，纳税人必须满足特定的资格标准。首先，他们必须证明其未报告收入、纳税和提交所需信息申报表是由于非故意行为。该证明需要详细说明不合规的原因。

此外，如果美国国税局已经对纳税人任何纳税年度的报税表进行了民事审查，无论审查是否与未披露的外国金融资产有关，纳税人都不符合资格。根据 SDOP 提交的所有报税表必须具有有效的纳税人识别号（通常是美国公民和居民的社会保障号）。重要的是，该程序仅适用于个人纳税人，包括个人纳税人的遗产，不适用于实体。

合规步骤：您需要做什么

要遵守 SDOP，纳税人需要采取几个关键步骤。首先，他们必须提交最近三年的修订版或拖欠的美国纳税申报表，且截止日期已过。这包括所有必要的信息申报表，如 8938 表、3520 表和 5471 表。如需了解如何操作此流程的详细指南，包括如何计算简化国内离岸程序罚款，请参阅我们的分步指南。

此外，纳税人必须提交最近六年的 FBAR（FinCEN 表格 114），而 FBAR 的到期日已过。在提交这些文件的同时，纳税人还必须填写并签署 14654 表，"居住在美国的美国人简化国内离岸程序证明"。该表格要求提供一份事实陈述，解释不合规的原因并计算罚款基数。最后，纳税人必须支付三年期间应缴纳的所有税款和利息，外加第 26 章杂项离岸罚款。有关 FBAR 要求和逾期申报可能受到的处罚的更多信息，请阅读我们的文章FBAR Penalties：跨境个人的故意与非故意。

5% 的杂项离岸罚款解释

SDOP 的重要组成部分之一是 5%的离岸杂项罚款。该罚金的计算方法是纳税人在申报期内需申报的境外金融资产年末最高余额或价值的 5%。

罚款基数包括纳税人拥有个人经济利益的所有外国金融账户和资产，这些账户和资产本应在 FBAR 或 8938 表格中报告，但却没有报告。覆盖期通常包括 FBAR 最近六年和报税表最近三年。

请注意，纳税人没有个人经济利益的资产（如纳税人只有签字权的雇主账户）不包括在内。如果纳税人是 Rev. Proc. 2014-55 规定的 "符合条件的个人"，某些加拿大退休计划也可排除在外。

使用专业服务进行 SDOP 的好处

驾驭 SDOP 可能很复杂，许多纳税人发现寻求专业帮助是有益的。税务专业人士可以在资格标准、编制修正申报表和准确计算罚款方面提供宝贵的指导。他们的专业知识可确保正确填写和提交所有必要文件，从而降低出错和潜在罚款的风险。欲了解更多如何有效驾驭这一流程，请参阅我们的 "避免简化申报合规中的陷阱"指南。

此外，专业人士可根据个人情况提供量身定制的建议，帮助纳税人充分了解其义务及其披露信息的潜在影响。在专业人员的支持下，纳税人可以自信地驾驭 SDOP，高效地实现合规。

处理、审计风险和完成后

美国国税局不会确认收到申报，也没有结束协议。根据 SDOP 提交的报税表不会自动接受审计，但可能会根据正常的 IRS 程序被选中进行审计。如果国税局认定不合规行为是故意的，则可能适用额外的处罚甚至刑事责任。
完成简化程序后，纳税人应在今后所有年度遵守美国法律，并按照正常程序提交报税表。

结论

简化国内离岸程序是美国国税局为非故意不报告外国金融资产和收入的美国居民制定的一项特殊计划。该计划允许他们通过提交修正/违规申报表和 FBAR，支付所有税款和利息，以及其海外金融资产最高价值 5%的罚金，来达到合规要求，并降低进一步处罚或刑事起诉的风险，前提是他们的违规行为并非故意。笔者认为，这是一项非常有利的计划。所有符合条件的纳税人都应考虑使用该计划。

免责声明

本指南仅供参考，不构成法律或税务建议。纳税人应咨询合格的税务专业人士，以获得适合其具体情况的建议。CHI Border 不对任何错误或遗漏负责，也不对根据此信息采取的任何行动负责。