Navegar por las complejidades del cumplimiento de las obligaciones fiscales en EE.UU. puede ser desalentador, especialmente cuando se trata de activos financieros extranjeros. Esta guía completa desmitifica los procedimientos nacionales simplificados para paraísos fiscales, proporcionando información y pasos cruciales para ayudarle a lograr el cumplimiento y minimizar las sanciones.
Comprensión de los procedimientos nacionales offshore simplificados
Los Procedimientos Racionalizados Domésticos Offshore (SDOP) son un programa de cumplimiento especializado del IRS adaptado a los contribuyentes individuales estadounidenses que residen dentro de los Estados Unidos. Este programa es especialmente relevante para aquellos que no han declarado sus activos financieros en el extranjero y no han pagado los impuestos necesarios sobre dichos activos, siempre que su incumplimiento no haya sido doloso. La conducta no dolosa abarca la negligencia, la inadvertencia, los errores o los malentendidos de buena fe sobre la ley. Para obtener una visión general de este programa, puede consultar nuestra guía sobre Cómo agilizar el cumplimiento de la normativa offshore con el SDOP.
El SDOP ofrece una vía estructurada para que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones fiscales y de información en EE.UU. al tiempo que mitigan las sanciones. Al certificar que su incumplimiento no fue doloso, los contribuyentes pueden beneficiarse de sanciones reducidas y procedimientos simplificados.
Criterios de admisibilidad: ¿Cumple los requisitos?
Para participar en los procedimientos nacionales simplificados para paraísos fiscales, los contribuyentes deben cumplir unos criterios de admisibilidad específicos. En primer lugar, deben certificar que su falta de declaración de la renta, de pago de impuestos y de presentación de las declaraciones informativas requeridas se debió a una conducta no dolosa. Esta certificación implica una narración detallada que explique las razones del incumplimiento.
Además, los contribuyentes no pueden acogerse a la SDOP si el IRS ya ha iniciado un examen civil de sus declaraciones para cualquier ejercicio fiscal, independientemente de si el examen se refiere a activos financieros extranjeros no declarados. Todas las declaraciones presentadas en el marco del SDOP deben tener un número de identificación del contribuyente válido (normalmente un número de la Seguridad Social para los ciudadanos y residentes de EE.UU.). Es importante destacar que los procedimientos son exclusivos para los contribuyentes individuales, incluidas las sucesiones de contribuyentes individuales, y no están disponibles para las entidades.
Pasos para el cumplimiento: Qué debe hacer
Para cumplir con la SDOP, los contribuyentes deben seguir varios pasos clave. En primer lugar, deben presentar las declaraciones de impuestos estadounidenses enmendadas o atrasadas correspondientes a los tres últimos ejercicios cuyo plazo de presentación haya vencido. Esto incluye todas las declaraciones informativas obligatorias, como los modelos 8938, 3520 y 5471. Para obtener una guía detallada sobre cómo llevar a cabo este proceso, incluido el cálculo de la multa por procedimientos nacionales simplificados en paraísos fiscales, puede consultar nuestra guía paso a paso.
Además, los contribuyentes deben presentar los FBAR (FinCEN Form 114) correspondientes a los seis años más recientes cuya fecha de vencimiento haya expirado. Junto con estas presentaciones, los contribuyentes deben rellenar y firmar el formulario 14654, "Certification by U.S. Person Residing in the United States for Streamlined Domestic Offshore Procedures". Este formulario requiere una exposición narrativa de los hechos que explique los motivos del incumplimiento y un cálculo de la base de la sanción. Por último, los contribuyentes deben pagar todos los impuestos e intereses adeudados por el período de tres años, más una multa offshore miscelánea del Título 26. Para obtener más información sobre los requisitos FBAR y las posibles sanciones por presentación tardía, puede leer nuestro artículo sobre Sanciones FBAR: Willful vs Non-Willful for Cross Border Individuals.
Explicación de la Multa Offshore Miscelánea del 5%.
Uno de los componentes críticos del SDOP es la multa miscelánea offshore del 5%. Esta multa se calcula como el 5% del saldo o valor más alto al final del año de los activos financieros extranjeros del contribuyente sujetos a declaración durante el período cubierto.
La base de la sanción incluye todas las cuentas y activos financieros en el extranjero en los que el contribuyente tenga un interés financiero personal que deberían haberse declarado, pero no se declararon, en un FBAR o un formulario 8938. El período cubierto suele incluir los últimos seis años en el caso de los FBAR y los últimos tres años en el caso de las declaraciones de la renta.
Tenga en cuenta quelos activos en los que el contribuyente no tenía ningún interés financiero personal (como la cuenta de un empleador sobre la que el contribuyente sólo tenía autoridad de firma) no están incluidos. Ciertos planes de jubilación canadienses también pueden excluirse si el contribuyente es un "individuo elegible" según Rev. Proc. 2014-55.
Beneficios de utilizar servicios profesionales para el SDOP
Navegar por el SDOP puede ser complejo, y muchos contribuyentes encuentran beneficioso buscar ayuda profesional. Los profesionales de impuestos pueden proporcionar una orientación invaluable sobre los criterios de elegibilidad, la preparación de declaraciones enmendadas y el cálculo preciso de las sanciones. Su experiencia garantiza que toda la documentación necesaria se cumplimente y presente correctamente, reduciendo el riesgo de errores y posibles sanciones. Si desea más información sobre cómo llevar a cabo este proceso de forma eficaz, puede consultar nuestra guía Cómo evitar errores en el cumplimiento de la presentación simplificada.
Además, los profesionales pueden ofrecer asesoramiento personalizado basado en las circunstancias individuales, ayudando a los contribuyentes a comprender plenamente sus obligaciones y las posibles repercusiones de sus declaraciones. Con apoyo profesional, los contribuyentes pueden navegar con confianza por el SDOP y lograr el cumplimiento de manera eficiente.
Tramitación, riesgo de auditoría y después de la finalización
El IRS no acusa recibo de la presentación y no existe un acuerdo de cierre. Las declaraciones presentadas bajo SDOP no están automáticamente sujetas a auditoría, pero pueden ser seleccionadas para auditoría bajo los procedimientos normales del IRS. Si el IRS determina que el incumplimiento fue intencionado, pueden aplicarse sanciones adicionales e incluso responsabilidad penal.
Después de completar los procedimientos simplificados, se espera que el contribuyente cumpla con la legislación de EE.UU. para todos los años futuros y presente las declaraciones de acuerdo con los procedimientos ordinarios.
Conclusión
Los procedimientos nacionales simplificados para paraísos fiscales son un programa especial del IRS para residentes en EE.UU. que no hayan declarado intencionadamente activos financieros e ingresos en el extranjero. Les permite cumplir con la ley presentando declaraciones enmendadas/delincuentes y FBARs, pagando todos los impuestos e intereses, y una multa del 5% sobre el valor más alto de sus activos financieros extranjeros, con un riesgo reducido de sanciones adicionales o procesamiento penal, siempre que el incumplimiento no haya sido intencionado. El autor considera que se trata de un programa muy ventajoso cuando está disponible. Todos los contribuyentes que cumplan los requisitos deberían considerar la posibilidad de acogerse a este programa.
Descargo de responsabilidad
Esta guía tiene únicamente fines informativos y no constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Los contribuyentes deben consultar con un profesional fiscal cualificado para obtener asesoramiento adaptado a sus circunstancias específicas. CHI Border no se responsabiliza de los errores u omisiones, ni de las medidas adoptadas sobre la base de esta información.