グローバル無形固定資産低課税所得（GILTI) 税の計算方法

GILTI 税額計算の複雑さを理解するのは大変なことですが、その仕組みを理解することは税務戦略を最適化するために不可欠です。

GILTI の仕組みを理解する

グローバル無形資産低課税所得 (GILTI) は、2017 年の減税・雇用法 (TCJA) で導入された条項で、低税率の管轄区域への利益移転を最小限に抑えることを目的としています。GILTI は、支配下にある外国法人 (CFC) の米国株主に適用され、基本的に外国法人の有形資産の 10% の収益を超える外国所得に課税します。

GILTI の仕組みを理解するには、米国の多国籍企業が米国の税金の支払いを回避するために利益を海外に移転するのを阻止するという意図を把握する必要があります。GILTI は、外国所得に国内税率に近い税率で課税することで、より公平な競争環境を作り出すことを目指しています。

GILTI 計算の重要な構成要素

GILTI の計算には、CFC のテスト済み純所得、みなし有形所得申告書、およびみなし有形所得申告書など、いくつかの重要な構成要素が含まれます。テスト済み純所得は、CFC の総所得から利息費用や支払税などの特定の控除を差し引いた合計です。

もう 1 つの重要な構成要素は適格事業資産投資 (QBAI) で、これは CFC の特定の有形資産の調整済みベースの合計の平均を表します。GILTI の算入額は、CFC のテスト済み純所得を QBAI の 10% 以上上回ります。

GILTI 税を計算するためのステップバイステップ ガイド

1. **テスト済み純所得を決定する:** 各 CFC の総所得を計算し、該当する費用と支払った外国税を差し引きます。これにより、各 CFC のテスト済み純所得が算出されます。

2. **みなし有形所得申告書を計算する:** 各 CFC の QBAI の 10% を計算し、みなし有形所得申告書を表します。

3. **GILTI の算入額を計算する:** みなし有形所得申告書を純テスト所得から差し引いて、GILTI の算入額を求めます。

4. **GILTI の税率を適用する:** GILTI の算入額には 10.5% の税率が適用されます (実効税率は外国税額控除やその他の調整により異なる場合があります)。個人納税者は、税率を半分にする 50% 控除の対象ではないことに注意してください。

5. **納税申告書を提出する:** 計算された GILTI の金額を米国の納税申告書に含め、関連するすべてのフォームとスケジュールが正しく記入されていることを確認します。

GILTI 税計算で避けるべきよくある間違い

GILTI 税計算でよくある間違いの 1 つは、テストされた純所得を正確に決定できず、GILTI の算入額が不正確になることです。関連するすべての費用と外国税が正しく計上されていることを確認してください。

避けるべきもう 1 つの間違いは、QBAI を誤って計算することです。これにより、みなし有形所得の申告が不正確になる可能性があります。このステップでは、正確な資産評価と適切な平均化方法が重要です。またテストされた純所得が損失の場合は、該当する資産はQBAIの計算には含めません。

外国税額控除の潜在的な影響を見落とすと、必要以上に高い税負担が生じる可能性もあります。外国税額控除を適切に適用すると、GILTI の実効税率を大幅に削減できます。

正確な GILTI 税申告のために専門サービスを活用する

GILTI 税の計算は複雑であるため、専門の税務サービスを活用すると非常に有益です。税務専門家は GILTI 規制の複雑さに精通しており、正確で準拠した税務申告を確実に行うことができます。

専門サービスでは、GILTI 税負担を最小限に抑え、外国税額控除を最大化するための戦略的なアドバイスも提供し、最終的には全体的な税務戦略を最適化します。専門家と連携することで、コストのかかるエラーのリスクを軽減し、すべての規制要件が効果的に満たされることを保証します。

免責事項

税法には常に例外があります。当社は、シンプルで理解しやすい言葉で幅広いガイダンスを提供することを目指しています。読者の皆様には、事実と状況を開示した後、適切な有料の専門家に相談して、カスタマイズされたガイダンスを入手することをお勧めします。当社のブログは、読者に専門的な意見を提供するものではありません。