はじめに：誤解が多い「ストリームライン3年で十分？」という質問

海外在住の米国市民やグリーンカード保有者にとって、出国（Expatriation）時の税務コンプライアンスは極めて重要です。
よく耳にする質問が、

「ストリームライン手続きで3年分の修正申告をすれば、出国準備として十分なのでは？」

結論を先に言えば、答えは NO（十分ではない） です。

なぜなら、ストリームラインはあくまで「行政プログラム」であり、出国要件として法律で定められている Form 8854 の 5年分コンプライアンスとは役割が全く異なるからです。

本記事では、

• なぜ3年では不十分なのか

• 8854 が求める「5年間の完全なコンプライアンス」とは何か

• 違反の定義とリスク

• 出国前に何を準備すべきか（実践的アクション）
  をわかりやすく解説し、確実にエグジットを成功させるためのステップをご紹介します。

1. ストリームライン手続きと8854の目的の違い

✔ ストリームライン手続き

• 過去の未申告を「最大3年間の修正申告」で整える

• IRSがペナルティを大幅免除

• あくまで行政プログラムであり、出国とは別の話

✔ Form 8854（エグジット手続き）

• 米国外へ税務上の居住を終了するための法的要件

• 出国年に提出が義務付けられたフォーム

• 5年間連続の税務コンプライアンスを宣誓する必要がある

Form 8854 Part II, Line 7
「過去5年間すべての税務義務を遵守していたことを宣誓しますか？」

つまり、3年では2年分足りないことになります。

2. 8854が要求する「5年コンプライアンス」の中身

8854の指示書にはこう記載されています：

以下を含む、過去5年間のすべての税務義務を完全に履行している必要がある：

• 所得税

• 雇用税

• 贈与税

• 各種情報申告（FBAR、8938、5471、3520等）

• 全ての税金・利息・ペナルティの完全支払い

ストリームラインはあくまで「提出遅れの救済」であり、8854の必須要件とは一致しません。

3. 「違反」の定義 ― 故意の有無はどう判断される？

あなたが提出する税務書類はすべて、
penalties of perjury（偽証罪の罰則）
のもとで宣誓されています。

以下のいずれかに該当すると「違反」に該当します：

● 重要事項に関して虚偽の情報

● 提出書類が真実・正確ではないことを認識していた

● 法的義務を知りながら意図的に違反（＝Willful）

また、「マテリアル（重要）な事項」とは以下のように定義されます：

税金の計算に必要な情報、または IRS が監査や確認に必要な情報

4. 出国を成功させるための実践アクション（最重要）

ここからは、本記事のメインテーマである 「どう解決するか」 にフォーカスします。

✅ ステップ1：5年分の書類をリスト化し、欠落を洗い出す

以下の5年分の資料を確認（推奨：スプレッドシート化）：

• Form 1040

• 付随する Schedule（B, C, D など）

• FBAR（FinCEN 114）

• Form 8938

• Form 5471 / 8865（海外法人・パススルー）

• Form 3520 / 3520-A（海外信託）

• 贈与税 Form 709

• 雇用税関連

欠落・誤りを可視化することが第一歩。

✅ ステップ2：5年分を完全に整えるための修正申告を実施

3年分のストリームラインだけでなく、
足りない2年間も修正申告（Amended Return）で整える必要があります。

特に注意が必要なのは：

• 海外法人（CFC）

• 不動産売却

• 海外口座利息

• Crypto取引

• ギフトや相続

複雑な場合はプロのサポートが必須。

✅ ステップ3：税金・利息・ペナルティを全額支払う

8854は**「支払済み」であることも要件**です。
未払いがあるまま提出すると、認証が成立しません。

✅ ステップ4：出国年のForm 1040＋1040NRの dual-status return を正しく準備

出国年（Expatriation Year）は特殊で、

• 出国日まで：1040（米国居住者）

• 出国日以降：1040NR（非居住者）

を組み合わせた Dual-Status Return となります。

ミスが最も多いポイントです。

✅ ステップ5：Form 8854 を正しく準備し、宣誓のリスクを理解する

8854は「単なるフォーム」ではありません。
偽証罪の宣誓のもと、5年分の完全なコンプライアンスを保証する公式文書です。

🔍 【追加アドバイス】間違って提出した8854はどうなる？

8854の誤りは、

• 正しいForm 8854を手紙付きで送付して、IRSの職員の承認を得る
   

• しかし監査リスクが一般的に高くなる

という特徴があります。

そのため、提出前のレビューが極めて重要です。

5. エグジット準備におけるよくある誤解と落とし穴

❌ 誤解1：ストリームラインは出国に使える

→ 使えない。目的が違う。

❌ 誤解2：3年と5年は大差ない

→ 8854は法律で5年を要求している。3年では不合格。

❌ 誤解3：FBARや8938は関係ない

→ 5年コンプライアンスには情報申告も含まれる。

❌ 誤解4：税金さえ払えばOK

→ 書類不備も「違反」になる。

6. 今すぐ取るべきアクションのまとめ（チェックリスト）

🔲 5年分の税務申告があるか確認

🔲 5年分の情報申告（FBAR/8938等）が揃っているか

🔲 ギフト・海外法人など特殊書類に漏れがないか

🔲 未払い税・利息が残っていないか

🔲 Expatriation Year の Dual-Status Return の計画

🔲 Form 8854 の草稿を事前レビュー

🔲 専門家との相談をスケジュール

7. 最後に：この手続きはあなたの人生の「税務卒業式」

Expatriation（米国税制からの離脱）は、人生の転換点です。
そして、**間違った8854提出は「卒業証書の取り消し」**に繋がりかねません。

ストリームラインの3年で安心せず、
5年コンプライアンスを正しく整え、確実なエグジットを実現していきましょう。

📞 専門家への相談（CHI Border Tax Team）

動画資料内に掲載のとおり。

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  https://meetings.hubspot.com/hikaru-fujimoto/chi-border-meeting-

• 住所：
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📄 免責事項（Disclaimer）

本記事は一般的な教育目的の情報提供を目的としたものであり、
税務、法律、会計その他の専門的アドバイスを構成するものではありません。
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必ず、あなたの具体的状況に応じて、
適切な税務専門家・弁護士などにご相談ください。