Legislación fiscal estadounidense: Puntos clave para las sociedades extranjeras controladas por particulares transfronterizos

Navegar por el complejo laberinto de las leyes tributarias de los EE. UU. puede resultar abrumador, especialmente cuando se trata de corporaciones extranjeras controladas. Descubra los puntos clave que necesita saber para cumplir con las normas y optimizar su estrategia tributaria.

Comprender las corporaciones extranjeras controladas (CFC)

Una corporación extranjera controlada (CFC) es una corporación extranjera en la que los accionistas estadounidenses poseen más del 50 % del poder de voto o valor combinado. Los accionistas estadounidenses se definen como personas estadounidenses (individuos, corporaciones, sociedades, fideicomisos y patrimonios) que poseen al menos el 10 % del poder de voto o valor de la corporación extranjera.

Las normas de las CFC tienen como objetivo evitar que los contribuyentes estadounidenses difieran el impuesto a las ganancias al transferir ingresos a entidades extranjeras. Estas normas requieren que los tipos específicos de ingresos que obtienen las CFC se incluyan en los ingresos imponibles de los accionistas estadounidenses, incluso si los ingresos no se han distribuido como dividendos.

La trampa de los ingresos de la Subparte F: lo que necesita saber

La Subparte F del Código de Rentas Internas se promulgó para frenar la postergación de impuestos por parte de personas estadounidenses a través de corporaciones extranjeras controladas. Los ingresos de la Subparte F incluyen varias categorías de ingresos, como los ingresos de empresas extranjeras, los ingresos de seguros y los ingresos de países que están sujetos a boicots internacionales.

Los accionistas estadounidenses de una CFC deben incluir su parte prorrateada de los ingresos de la Subparte F en sus ingresos imponibles. Esta inclusión se produce independientemente de si la CFC ha distribuido los ingresos o no. Esta regla impide que las CFC acumulen ingresos pasivos o móviles en jurisdicciones de baja tributación.

Implicaciones de los ingresos intangibles globales sujetos a bajos impuestos (GILTI)

Introducido como parte de la Ley de recortes de impuestos y empleos de 2017, el GILTI apunta a los ingresos de los activos intangibles en poder de las CFC. El GILTI es una nueva categoría de ingresos diseñada para disuadir a las multinacionales estadounidenses de trasladar activos intangibles de alto rendimiento a jurisdicciones de baja tributación.

Los accionistas estadounidenses deben incluir el GILTI en sus ingresos, calculado como el exceso del ingreso neto del accionista sujeto a la prueba de CFC sobre un rendimiento estimado de los activos tangibles. La inclusión está sujeta a una deducción del 50% para las corporaciones, lo que reduce efectivamente la tasa impositiva del GILTI. Sin embargo, las reglas son complejas y requieren una planificación cuidadosa para evitar consecuencias impositivas no deseadas.

Estrategias para mitigar las obligaciones impositivas relacionadas con las CFC

Una planificación impositiva eficaz es crucial para que los accionistas estadounidenses de CFC mitiguen las obligaciones impositivas. Una estrategia es utilizar entidades híbridas, que pueden ser tratadas de manera diferente para fines impositivos estadounidenses y extranjeros, lo que potencialmente reduce las cargas impositivas generales.

Otro enfoque es maximizar el uso de créditos impositivos extranjeros para compensar los impuestos estadounidenses sobre los ingresos de las CFC. La estructuración adecuada de los ingresos y los gastos también puede ayudar a gestionar las inclusiones de GILTI y la Subparte F. Consultar con un profesional de impuestos especializado en derecho tributario internacional es esencial para desarrollar una estrategia personalizada.

Cambios recientes y tendencias futuras en las regulaciones de las CFC

El panorama de las regulaciones de las CFC está en constante evolución. Los cambios recientes incluyen la introducción de GILTI y la modificación de las reglas de ingresos de la Subparte F. El gobierno de los EE. UU. continúa buscando formas de prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de ganancias a través de acciones legislativas y regulatorias.

Las tendencias futuras pueden incluir un mayor endurecimiento de las reglas de las CFC y mayores requisitos de presentación de informes para los accionistas estadounidenses. Mantenerse informado sobre los cambios regulatorios y participar en una planificación fiscal proactiva son imperativos para el cumplimiento y la optimización de los resultados fiscales.