Navegar por las complejidades de las cuentas bancarias en el extranjero no declaradas puede ser desalentador, pero entender la Práctica de Divulgación Voluntaria (VDP) del IRS puede ser su primer paso hacia el cumplimiento y la tranquilidad.
Propósito y alcance de la Práctica de Divulgación Voluntaria del IRS
La Práctica de Divulgación Voluntaria (VDP) del IRS es un programa diseñado para los contribuyentes estadounidenses que deliberadamente no han declarado cuentas financieras en el extranjero e ingresos relacionados. Ofrece una vía para que estas personas cumplan con la normativa, resuelvan sus obligaciones fiscales y eviten potencialmente el enjuiciamiento penal. El VDP cubre tanto los incumplimientos nacionales como los extraterritoriales, proporcionando una solución integral para las diversas formas de incumplimiento fiscal. Para aquellos que tratan con conductas no dolosas, es posible que desee explorar el IRS Streamlined Offshore Program como una alternativa.
Administrado por la Investigación Criminal del IRS (CI), el VDP se aplica a todas las divulgaciones voluntarias recibidas después del 28 de septiembre de 2018. También puede aplicarse a divulgaciones no offshore no resueltas recibidas antes de esa fecha, a discreción del IRS.
Criterios de elegibilidad para la práctica de divulgación voluntaria
El VDP está destinado específicamente a los contribuyentes cuyo incumplimiento fue intencional. Los cambios recientes en el Formulario 14457 exigen que los contribuyentes reconozcan explícitamente su voluntariedad. Si no lo hacen, se les denegará la participación en el VDP. Para una comprensión más profunda del concepto de voluntariedad en el cumplimiento de las obligaciones fiscales, puede que le resulte informativo el debate sobre la importancia de la definición de voluntariedad en el caso U.S. v. Saydam.
Sólo los contribuyentes con ingresos de origen legal pueden acogerse al VDP. Esto significa que los ingresos derivados de actividades ilegales en virtud de la legislación federal, como los negocios de cannabis, no son elegibles. Además, la divulgación debe hacerse antes de que el IRS inicie un examen civil, una investigación penal o reciba información sobre el incumplimiento del contribuyente de otra fuente.
Marco sancionador: Qué esperar
El período estándar de divulgación en virtud del PDV es el de los seis ejercicios fiscales más recientes cuya fecha de vencimiento haya vencido. Este período puede ampliarse si el contribuyente lo solicita o si el IRS determina que el incumplimiento se extiende más allá de los seis años. Si el incumplimiento afecta a menos de seis años, sólo deberán corregirse esos años.
Los contribuyentes pueden enfrentarse a una sanción civil por fraude en virtud del artículo 6663 del IRC. Por lo general, el PDV exige el pago íntegro de todas las obligaciones. Si un contribuyente no puede pagar en su totalidad, debe proporcionar información financiera detallada y llegar a un acuerdo de pago aceptable con el IRS.
Principales diferencias entre el VDP y el antiguo OVDP
Aunque ambos programas tienen como objetivo lograr que los contribuyentes cumplan con sus obligaciones, el VDP y el antiguo Programa de Divulgación Voluntaria de Información Offshore (OVDP) tienen diferencias notables. El OVDP, que cerró en 2018, ofrecía un marco de sanciones más estructurado y solo cubría el incumplimiento offshore.
Por el contrario, el VDP cubre tanto el incumplimiento doméstico como el offshore y requiere que los contribuyentes reconozcan la voluntariedad explícitamente. El VDP también implica un marco sancionador más flexible, adaptado a las especificidades de cada caso.
Pasos a seguir si tiene cuentas en el extranjero no declaradas
Si tiene cuentas en el extranjero no declaradas, el primer paso es consultar a un profesional fiscal con experiencia en el VDP del IRS. Ellos pueden ayudarle a evaluar su situación, determinar su elegibilidad para el VDP, y guiarle a través del proceso de divulgación. Para aquellos que no hayan declarado voluntariamente cuentas en el extranjero, puede ser beneficioso explorar estrategias para la presentación tardía del FBAR.
Tendrá que reunir todos los documentos financieros pertinentes y estar preparado para cooperar plenamente con el IRS, incluyendo someterse a entrevistas y proporcionar cualquier información solicitada. La puntualidad es crucial, ya que la divulgación debe hacerse antes de que el IRS inicie cualquier investigación o reciba información sobre su incumplimiento de otra fuente.
Descargo de responsabilidad
Esta entrada de blog tiene únicamente fines informativos y no constituye asesoramiento jurídico o fiscal. Para un asesoramiento personalizado, consulte a un profesional fiscal cualificado o a un abogado. Las políticas y procedimientos del IRS pueden cambiar, y es importante mantenerse informado sobre las últimas regulaciones y requisitos.