处理未披露的外国银行账户的复杂问题可能令人望而生畏，但了解国税局的自愿披露做法（VDP）可以成为您遵纪守法、高枕无忧的第一步。
美国国税局的自愿披露实践（VDP）是一项专为故意不报告国外金融账户和相关收入的美国纳税人设计的计划。该计划为这些个人提供了一条途径，使他们能够遵守规定，解决其纳税义务，并有可能避免刑事起诉。VDP 涵盖国内和离岸不合规行为，为各种形式的税务不合规行为提供了全面的解决方案。对于那些处理非故意行为的人来说，您可能希望将国税局简化离岸计划作为一种替代方案。
简化离岸计划由国税局刑事调查局（CI）管理，适用于 2018 年 9 月 28 日之后收到的所有自愿披露。根据国税局的决定，它也可能适用于在该日期之前收到的未解决的非离岸披露。
自愿披露计划专门针对故意不合规的纳税人。最近对 14457 表的修改要求纳税人明确承认其故意行为。否则，将被拒绝加入 VDP。如需更深入地了解纳税遵从中的故意概念，您可能会发现U.S. v. Saydam 一案中关于故意定义意义的讨论很有参考价值。
只有收入来源合法的纳税人才有资格享受 VDP。这意味着，从联邦法律规定的非法活动（如大麻生意）中获得的收入不符合条件。此外，披露必须在国税局启动民事检查、刑事调查或从其他来源收到纳税人违规信息之前进行。
VDP 规定的标准披露期为到期日已过的最近 6 个纳税年度。如果纳税人提出申请，或者国税局认定不合规时间超过 6 年，该期限可以延长。如果不合规的时间少于六年，则只需纠正这些年份。
根据 IRC § 6663，纳税人应面临民事欺诈处罚。自愿申报计划通常要求全额支付所有债务。如果纳税人不能全额支付，他们必须提供详细的财务信息，并与国税局达成可接受的付款安排。
虽然这两个计划都旨在使纳税人遵纪守法，但自愿披露计划和以前的离岸自愿披露计划（OVDP）有明显的不同。OVDP 已于 2018 年关闭，该计划提供了一个结构性更强的处罚框架，并且只涵盖离岸不合规行为。
相比之下，自愿披露计划既涵盖国内不合规行为，也涵盖境外不合规行为，并要求纳税人明确承认故意。VDP 还涉及更灵活的处罚框架，可根据每个案件的具体情况量身定制。
如果您有未披露的国外账户，第一步是咨询有处理国税局 VDP 经验的税务专业人士。他们可以帮助评估您的情况，确定您是否有资格申请 VDP，并指导您完成披露程序。对于那些可能非故意未申报外国账户的人来说，探索逾期申报 FBAR 的策略可能会对他们有好处。
您需要收集所有相关的财务文件，并做好与国税局充分合作的准备，包括接受面谈和提供任何要求的信息。及时性至关重要，因为必须在国税局启动任何调查或从其他来源收到有关您不合规的信息之前进行披露。
本博文仅供参考，不构成法律或税务建议。如需个性化建议，请咨询有资质的税务专业人士或律师。国税局的政策和程序可能会发生变化，因此随时了解最新法规和要求非常重要。