简介：了解 FBAR 报告要求
外国银行账户报告 (FBAR) 或 FinCEN 表格 114 是对在外国金融账户中拥有经济利益或签字权的美国人的一项重要报告要求。假设您在美国境外拥有外国银行账户、投资账户或其他金融资产，且在日历年内的任何时候累计超过 10,000 美元。在这种情况下，您必须向金融犯罪执法网络 (FinCEN) 提交 FBAR。
遵守 FBAR 规定不仅仅是一种建议性做法，它还是《银行保密法》的一项强制性要求，旨在打击通过离岸账户逃税和洗钱的行为。随着全球金融机构之间信息共享的增加以及美国税务机关审查力度的加强，正确申报 FBAR 变得前所未有的重要。
在本综合指南中，我将指导您完成整个 FBAR 申报流程，从确定您的申报义务到提交 FinCEN 114 表。无论您是第一次申报，还是希望确保您现有的合规做法是最新的，这种循序渐进的方法都将帮助您应对复杂的外国账户申报，避免潜在的严重处罚。
谁需要申报 FBAR：了解您的义务
为 FBAR 目的定义 "美国人
FBAR 报送要求适用于 "美国人"，其中包括
- 美国公民（包括居住在国外的公民）
- 美国居民（包括绿卡持有者）
- 根据美国法律成立或主要营业地在美国的公司、合伙企业和信托等实体
该定义有意扩大范围，以涵盖所有与外国有潜在金融联系的个人和实体。
10,000 美元门槛解释。
如果您所有外国金融账户的总价值在日历年内的任何时候超过 10,000 美元，您就必须申报 FBAR。这一关键点让许多纳税人措手不及--这一要求是基于所有账户的总和最大值，而不是每个账户。
例如，如果您有三个外国账户，其最大余额分别为 4000 美元、5000 美元和 2000 美元，那么您的合计最大值等于 11000 美元，超过了起征点并触发了申报要求。即使每个账户的单独余额低于 10,000 美元，合计值也很重要。
应申报的账户类型
FBAR 报告涵盖在美国境外持有的各种金融账户：
- 银行账户（储蓄、支票、定期存款）
- 证券账户（经纪账户、投资组合）
- 商品期货或期权账户
- 具有现金价值的保单（如终身寿险）
- 共同基金或类似的集合基金
- 外国养老金账户
- 在外国金融机构开设的其他账户
违规处罚：风险所在
未履行 FBAR 申报义务可能会导致巨额处罚，这凸显了合规的重要性：
- 非故意违规：违反规定时，每年最高罚款 10,000 美元
- 故意违规：100,000 美元或违规时账户余额的 50%，取两者中金额较大者，外加可能的刑事指控，包括长达 5 年的监禁
这些刑罚突出说明了为什么拥有外国金融账户的人都应优先考虑正确申报 FBAR。即使您的国外账户没有产生收入或纳税义务，FBAR 申报要求仍然适用。
2025 年 FBAR 报税分步指南
第 1 步：收集您的国外账户信息
在开始申报流程之前，请收集每个外国金融账户的以下信息：
- 金融机构详细信息：
- 金融机构的正式名称
- 完整地址，包括邮政编码
- 机构身份证号码（如适用）
2.账户信息：
- 账号或其他标识符
- 账户类型（银行、证券等）
- 账户是在报告年度开立还是关闭的
最大值：
- 日历年内账户的最大值
- 对于外币账户，用于兑换成美元的汇率
4.遇到的困难：
- 如果在获取数值时遇到困难，请利用现有信息来源估算余额。在估算数字时，请始终保持保守。
第 2步：确定账户最高值
对于每个账户，您需要报告该日历年内转换成美元的最大值：
- 查看所有账户对账单，确定年内最高余额（而不仅仅是年末余额）
- 使用报告年度 12 月 31 日的财政部财务管理服务汇率将最大值换算成美元
- 对于使用多种货币的账户，应分别转换每种最高值
- 记录方法并保留转换计算记录
第 3 步：访问 BSA 电子申报系统
FBAR 申报必须通过 FinCEN 的 BSA 电子申报系统以电子方式进行：
- 访问 BSA 电子申报网站 https://bsaefiling.fincen.treas.gov/
- 对于个人申报者，请在 "无注册 FBAR 申报者 "选项下选择 "单独申报 FinCEN 表格 114
- 对于为客户申报的实体或准备人，请注册 BSA 电子申报账户以获取用户 ID 和密码
第 4 步：逐节填写 FinCEN 表格 114
有条不紊地浏览表格，确保正确报告所有必要信息：
第一部分：申报人信息
- 输入您的个人身份信息（姓名、社会保险号、出生日期）
- 指明申报人类型（个人、合伙企业、公司等）
- 指明是否为企业实体的合并报告
第二部分：单独拥有的金融账户信息
- 提供您的联系信息（地址、电话号码）
- 地址栏和电话号码使用特定格式
- 列出所报告账户的数量
第三部分：共同拥有的金融账户信息
- 请提供每个账户的机构名称、地址和账号
- 指明账户类型（银行、证券等）
- 输入报告年度内的最大值（美元
- 说明其他个人是否在该账户中拥有经济利益
第四部分：申报人拥有签字权的金融账户信息
- 报告您有签字权但没有经济利益的账户
- 包括账户所有人信息和账户详情
第五部分：有经济利益的美国人拥有的金融账户信息
- 如果您在 25 个或更多账户中拥有经济利益，请填写本部分
- 提供有关账户的简要信息
第 5 步：审核准确性并提交
在提交 FBAR 之前
- 仔细检查所有输入的信息，特别注意
- 账户号码
- 最大值和货币换算
- 联系方式
- 机构详细信息
- 仔细阅读签名部分，了解您的签名将受到伪证处罚
- 单击 "提交"，以电子方式提交 FBAR
- 保存并打印显示您的 BSA 识别码的确认页面，以作记录
第 6 步：妥善保存记录
提交后，自到期日起至少保存五年的完整记录：
- 带有确认号码的已提交 FBAR 副本
- 显示全年余额的账户报表
- 所用汇率的文件
- 与 FinCEN 就您的申报进行的任何通信
申报 FBAR 的特别注意事项
东南亚账户：地区复杂性
对于在东南亚国家拥有账户的美国人来说，有几个独特的考虑因素：
- 账户信息的提供： 您可能难以从本国银行获得六年数据。不要绝望。如果没有其他获取信息的途径，请根据自己的最佳估计来获取信息。
- 货币波动：东南亚货币可能会大幅波动，影响美元兑换，并有可能使账户超过 10,000 美元的门槛。
- 账户结构不同：许多东南亚金融机构提供的账户类型与美国的账户类型并不完全一致，因此需要进行仔细评估，以进行正确的报告
- 命名习惯：东南亚国家的账户持有人姓名格式可能不同，可能造成与美国文件的匹配问题
我建议详细记录东南亚账户的分类和估值方式，以确保各纳税年度的申报保持一致。
解决逾期申报 FBAR 的问题
如果您错过了之前的 FBAR 报送截止日期：
- 逾期 FBAR 提交程序：对于没有未报告收入的非故意违规行为，通过 BSA 电子申报系统以电子方式申报逾期的 FBAR，并附上一份说明，解释逾期申报的原因
- 简化申报合规程序：对于居住在国外且非故意未申报的美国纳税人，该计划可减轻处罚并简化合规程序
- 自愿披露计划：对于可能故意违规的案件，国税局刑事调查自愿披露实践可提供免于刑事起诉的保护。
在采取任何上述补救措施之前，您应考虑咨询专门从事国际合规的税务专家。
2025 年 FBAR 重要截止日期信息
对于 2024 日历年，FBAR 的申报截止日期为 2025 年 4 月 15 日，可自动延期至 2025 年 10 月 15 日，无需具体的延期申请。但是，我建议尽快提交，而不是等待延期截止日期，因为尽早提交可以表明真诚的合规努力。
结论：确保 FBAR 合规，让您高枕无忧
掌握 FBAR 的申报要求看似令人生畏，但遵循本分步指南将有助于确保您履行国外账户申报义务，同时最大限度地降低高额罚款的风险。请记住，FBAR 是与您的报税表分开申报的，有其独特的要求和截止日期。
成功申报 FBAR 的关键要点包括
- 了解您是否符合申报门槛（外国账户总额超过 10,000 美元）
- 收集有关所有外国金融账户的全面信息
- 在截止日期前通过 BSA 电子申报系统进行电子申报
- 在申报后保留至少五年的详细记录
- 在复杂情况下考虑专业协助
在中智边境税务咨询公司，我们专门帮助美国人处理复杂的国际税务合规问题。我们的团队可根据您的具体情况提供个性化指导。
不要让您的 FBAR 合规性成为偶然。今天就预约 Chi Border Tax Advisory 的免费咨询，以确保您的外国账户报告符合所有要求，并保护您免受潜在的处罚。
免责声明：本文提供的信息仅供参考，不应被视为专业税务建议。税收法律和法规复杂多变。虽然我们努力提供准确的最新信息，但个人情况各不相同，您应就自己的具体情况咨询合格的税务专业人士。