了解美国赠与财产资本收益的复杂性并不是一件令人生畏的事情。这里有一个简化的指南，可以帮助您了解基本知识。
了解基础知识：什么是美国的赠与和资本收益
赠与财产涉及将资产所有权从一个人（捐赠者）转移到另一个人（接受者），而无需获得回报。这个过程在美国有特定的税收影响，特别是资本利得税。
资本利得税适用于出售资产所获得的利润。当接受者最终出售赠与的财产时，资本利得由销售价格与财产基础之间的差额决定。这个基础对于计算正确的纳税义务至关重要。
确定捐赠者的基础和公平市场价值
捐赠者在财产中的基础通常是捐赠者最初为该财产支付的金额，加上任何调整，例如改进或折旧。这个基础被传递给礼物的接受者。
公平市场价值 (FMV) 是赠与时该财产在公开市场上的售价。FMV 可能会波动，可能低于或高于捐赠者的基准。了解捐赠者的基准和 FMV 对于正确计算资本收益或损失至关重要。
计算收益和损失：何时使用捐赠者的基准与公平市场价值
在确定赠与财产出售时是否有收益或损失时，适用不同的规则，具体取决于赠与时的公平市场价值 (FMV) 是否低于捐赠者的基准。
如果 FMV 低于捐赠者的基准，则使用 FMV 来计算任何损失。但是，如果有收益，您将始终使用捐赠者的基准来计算收益。这可确保计算准确并符合 IRS 法规，特别是《国内税收法规》1.1015-1(a)(2)。
请参阅此示例。 A 通过赠与获得创收财产，赠与时的基准为 100,000 美元。赠与时的公平市场价值为 90,000 美元。
(1) A 以 120,000 美元的价格出售该财产；使用捐赠者的基准，收益为 20,000 美元。
(2) A 以 50,000 美元的价格出售该财产；使用公平市场价值，损失为 40,000 美元。
(3) A 以 95,000 美元的价格出售该财产，没有收益或损失。（要计算收益，您应该使用 100,000 美元；要计算损失，您必须使用 90,000 美元。因此，没有收益或损失。）
请注意，如果赠与时的财产价值低于捐赠者的基准，但随后增加到高于捐赠者的基准，然后出售，则将使用捐赠者的基准的正常规则。
专业提示可简化您的计算
计算赠与财产的资本收益可能很复杂，但有方法可以简化该过程。首先，始终保留捐赠者基础的详细记录，包括任何改进或折旧的调整。
考虑咨询税务专业人士，他们可以提供个性化建议并确保所有计算符合 IRS 规定。税务软件还可以帮助自动化和简化流程，降低出错风险。
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