세금 혜택을 극대화하기 위해 섹션 245A에 따른 배당금 수령 공제의 비밀을 알아보세요.
제245A조에 따른 배당금 수령 공제(DRD)는 특정 법인이 해외 자회사로부터 받는 배당금의 일부를 공제할 수 있는 세금 조항입니다. 이 공제는 동일한 소득에 대한 이중 과세를 방지하고 미국 법인의 해외 소득 본국 송환을 장려합니다.
특히, 섹션 245A는 국내 법인이 특정 10% 소유 외국 법인으로부터 받은 배당금 중 외국 원천 부분에 대해 100% 공제를 허용합니다. 이 조항은 2017년 조세 감면 및 일자리 법(TCJA)에 의해 도입되어 국제 법인 과세 환경을 크게 변화시켰습니다.
섹션 245A에 따른 배당금 수령 공제 자격을 얻으려면 몇 가지 자격 기준을 충족해야 합니다. 첫째, 국내 법인이 의결권 또는 가치의 10% 이상을 소유하고 있는 외국 법인으로부터 배당금을 수령해야 합니다. 이 소유권 기준은 365일 연속으로 충족되어야 합니다.
또한, 해당 배당금은 국내 법인이 적격 외국인투자기업(QEF)을 선택하지 않은 수동적 외국인투자기업(PFIC)으로 분류되지 않은 외국 법인에서 발생한 배당금이어야 합니다. 이러한 기준을 충족해야 공제가 정확하고 합법적으로 적용될 수 있습니다.
제245A조에 따른 배당금 수령 공제 계산에는 수령한 배당금 중 외국 원천 부분을 결정하는 것이 포함됩니다. 내국 법인은 외국 배당에 귀속되는 소득 및 이익(E&P)의 금액을 확인해야 합니다.
국외 원천 부분이 계산되면 국내 법인의 과세 소득에서 100% 공제할 수 있습니다. 정확한 기록과 문서는 계산을 뒷받침하고 IRS 지침을 준수하는 데 필수적입니다.
배당 수령 공제를 신청할 때 흔히 발생하는 함정 중 하나는 365일 보유 기간 요건을 충족하지 못하는 것입니다. 법인은 공제 자격을 얻으려면 지정된 기간 동안 필요한 소유권 기준을 유지해야 합니다.
또 다른 문제는 배당금의 해외 원천 부분을 잘못 계산하여 잠재적인 불허 또는 과태료로 이어지는 것입니다. 이러한 함정을 피하려면 기업은 세무 전문가와 상의하고 철저한 문서와 기록을 유지해야 합니다.
그 밖에 주의해야 할 사항은 1) 하이브리드 배당은 이 조항의 적용 대상이 아니며, 2) 이 조항을 사용하는 경우 외국 세액 공제를 사용할 수 없으며, 3) 특정 10% 소유 외국 법인 주식의 매각 이익은 이 조항의 적용 대상 배당에 재특성화할 수 있다는 점입니다.
섹션 245A에 따른 세금 혜택을 극대화하려면 기업은 배당금 분배를 전략적으로 계획하고 모든 적격 기준을 준수해야 합니다. 세금 계획 전략을 활용하면 해외 소득의 본국 송환 시기를 조정하여 전체 세금 부담을 최소화할 수 있습니다.
또한, 기업은 배당금 수령 공제 적용에 영향을 미칠 수 있는 세법 및 규정의 변경 사항을 지속적으로 업데이트해야 합니다. 경험이 풍부한 세무 전문가와 협력하면 귀중한 통찰력을 얻고 세금 혜택을 최적화하는 데 도움이 될 수 있습니다.