83(b) Election을 선택함으로써 얻을 수 있는 세제 혜택과 그 위험에 대해 자세히 알아보겠습니다.
83(b) Election은 미국 세법 제83조(b)에 따른 선택사항으로, 제한 주식(Restricted Stock)을 취득할 때 해당 주식의 과세를 취득 시점으로 앞당기는 것을 선택하는 것을 말합니다. 이를 통해 향후 주식 가치 상승에 따른 세금을 피할 수 있다. 많은 스타트업 기업의 경우, Vesting Period라는 일정 고용기간을 지정받고, 그 고용기간이 종료되는 시점에 주식을 시가로 취득할 수 있으며, 이때 일반 소득세를 납부하게 됩니다. 하지만 이 선택을 하면 그 시기를 기다리지 않고 현재의 시장가치를 이용하여 세금을 납부할 수 있다.
특히, 주식 취득 시점의 공정시장가치(FMV)를 기준으로 소득세를 납부하고, 이후 가치 상승분에 대해서는 주식 매각 시점에 양도소득세를 적용받게 된다. 일반 소득세율보다 자본이득세가 더 낮다는 유리한 점을 이용하고 있다.
83(b) Election의 가장 큰 장점은 주식의 가치가 향후 크게 상승할 것으로 예상되는 경우, 초기 낮은 가치로 소득세를 계산할 수 있다는 점입니다. 따라서 향후 큰 세금 부담을 피할 수 있으며, Vesting이 종료될 때 지불하는 소득세 금액은 미래 가치에 연동되기 때문에 더 높아질 수 있습니다.
또한, 주식의 가치가 상승할 경우, 그 증가분은 자본이득으로 간주되기 때문에 매각 시에는 일반 소득세율보다 낮은 세율로 과세됩니다.
한편, 83(b) Election에는 몇 가지 단점도 존재합니다. 먼저, 주식의 가치가 기대만큼 상승하지 않거나 반대로 하락할 경우, 초기에 납부한 세금이 헛수고가 될 수 있다. 다만, 가격 하락을 예상하고 스타트업 기업에 입사하는 경우는 거의 없을 것이다.
또한, 83(b) Election을 선택하기 위해서는 주식 취득 후 30일 이내에 IRS(국세청)에 적절한 서류를 제출해야 하며, 이 기한을 넘기면 선택권을 잃게 됩니다.
83(b) Election을 선택할 때는 먼저 주식의 미래 가치를 신중하게 예측하는 것이 중요합니다. 단기간에 가치가 크게 변동할 수 있는 경우, 선택에 따른 리스크를 충분히 이해해야 합니다.
또한, 선택 절차에는 엄격한 기한이 정해져 있으므로 취득 후 30일 이내에 필요한 서류를 제출하는 것을 잊지 말아야 한다.
83(b) Election을 선택하기 위해서는 먼저 IRS에 서면으로 통지를 해야 합니다. 이 통지서에는 주식 취득일, 주식의 공정 시장 가치, 취득자의 이름과 주소 등의 정보를 기재해야 합니다.
통지서는 주식 취득 후 30일 이내에 제출해야 하며, 사본을 고용주 및 소득세 신고서에 첨부해야 합니다.