複雑な外国銀行口座の未開示をナビゲートすることは困難ですが、IRSの任意開示実務（VDP）を理解することは、コンプライアンスと安心への第一歩となります。
IRSの自発的開示制度（Voluntary Disclosure Practice：VDP）は、故意に国外金融口座および関連所得の報告を怠った米国納税者のために考案されたプログラムです。VDPは、このような納税者が法令を遵守し、納税義務を解決し、刑事訴追を回避する道を提供するものです。VDPは、国内およびオフショアの非違反を対象としており、様々な形態の税務上の非違反に対する包括的な解決策を提供しています。非意志的行為に対処する場合、代替案としてIRS Streamlined Offshore Programを検討するとよいでしょう。
IRS Criminal Investigation (CI)が運営するVDPは、2018年9月28日以降に受理された全ての自発的な情報開示に適用されます。また、それ以前に受理された未解決の非オフショア開示についても、IRSの裁量で適用される場合があります。
VDPは、特に故意の非違があった納税者を対象としています。最近のフォーム14457の変更により、納税者は故意であることを明確に認める必要があります。これを怠った場合、VDP への参加は拒否されます。税務コンプライアンスにおける故意の概念をより深く理解するためには、U.S. v. Saydam における故意の定義の意義に関する議論が参考になるでしょう。
VDPの対象となるのは、合法的な源泉所得を持つ納税者のみです。つまり、大麻ビジネスのような連邦法上違法な活動から得た所得は対象となりません。さらに、IRSが民事調査、刑事調査を開始する前、または他の情報源から納税者のコンプライアンス違反に関する情報を受け取る前に開示しなければならない。
VDPの標準的な開示期間は、納税期限を過ぎた直近の6年間です。この期間は、納税者が要求した場合、またはIRSが違反が6年を超えていると判断した場合、延長されることがあります。もし6年未満であった場合は、その年分のみを修正する必要があります。
納税者は、IRC第6663条に基づき、民事上の不正行為に対するペナルティを課されることを予期する必要があります。VDPは、通常、全ての債務の全額支払いを要求します。納税者が全額を支払えない場合、詳細な財務情報を提供し、IRSと納得のいく支払方法を考えなければなりません。
VDPと旧OVDPは、納税者をコンプライアンス（法令遵守）に導くことを目的とした制度ですが、大きな違いがあります。2018年に閉鎖されたOVDPは、より体系的な罰則の枠組みを提供し、オフショアのコンプライアンス違反のみを対象としていました。
対照的に、VDPは国内およびオフショアの非違反の両方を対象としており、納税者は明確に故意であることを認める必要がある。VDPはまた、より柔軟な罰則の枠組みを持ち、各ケースの詳細に合わせて調整されます。
未開示の外国口座がある場合、まずIRSのVDPへの対応に精通した税務の専門家に相談することが先決です。彼らはあなたの状況を把握し、VDPの適用資格を判断し、開示手続きを案内してくれます。外国口座の報告を故意でなくとも怠っている可能性がある場合には、FBARの提出を遅らせるための戦略を検討することが有益です。
関連するすべての財務書類を収集し、IRSの事情聴取に応じ、要求された情報を提供するなど、全面的に協力する準備が必要です。IRSが調査を開始したり、他の情報源からあなたのコンプライアンス違反に関する情報を入手する前に開示する必要があるため、適時性が非常に重要です。
このブログ記事は情報提供のみを目的としたものであり、法律上または税務上のアドバイスを提供するものではありません。個別のアドバイスについては、有資格の税務専門家または弁護士にご相談ください。IRSの方針や手続きは変更される可能性があり、最新の規制や要件について常に情報を得ることが重要です。