セクション245Aに基づく受取配当控除の秘密を解き明かし、節税効果を最大化しましょう。
セクション245Aに基づく受取配当控除（DRD）は、特定の法人が外国子会社から受け取る配当金の一部を控除できる税制規定です。この控除は、同じ所得に対する二重課税を防ぎ、米国企業が海外の利益を本国へ送金することを奨励するものです。
具体的には、第 245A 条は、内国法人が特定の 10%所有の外国法人から受け取る配当の外国源泉部分について、100%の控除を認めている。この規定は、2017年の減税・雇用法（TCJA）によって導入され、国際的な法人課税の状況を大きく変えました。
セクション245Aに基づく受取配当控除を受けるためには、いくつかの適格基準を満たす必要があります。まず、内国法人が議決権または価額の10％以上を所有する外国法人から配当を受領する必要があります。
さらに、国内法人が適格選択ファンド（QEF）を選択していない受動的外国投資会社（PFIC）に分類されない外国法人からの配当でなければなりません。これらの基準を満たすことにより、控除が正しく合法的に適用されます。
セクション245Aに基づく受取配当控除の計算には、受取配当金の海外源泉部分を決定することが含まれます。内国法人は、外国配当金に帰属する収益及び利益(E&P)の額を特定しなければなりません。
一旦国外源泉部分が計算されれば、それは内国法人の課税所得から100％控除することができます。正確な記録と文書化は、計算を裏付け、IRSのガイドラインを遵守するために不可欠です。
受取配当金控除を申請する際によくある落とし穴は、365日の保有期間要件を満たしていないことです。
もう1つの問題は、配当金の海外源泉部分を誤って計算し、否認や罰則の可能性があることです。このような落とし穴を避けるために、企業は税務の専門家に相談し、文書化と記録を徹底する必要があります。
その他のポイントとしては、(1)ハイブリッド配当はこの規定の対象外であること、(2)この規定を利用する場合、外国税額控除は利用できないこと、(3)特定10%保有外国法人株式の売却益は、この規定の対象となる配当金に再特定することができること、などが挙げられます
セクション245Aに基づく税制優遇を最大化するために、企業は配当分配を戦略的に計画し、すべての適格基準を遵守する必要があります。タックスプランニング戦略を活用することで、海外利益の本国送還のタイミングを計ることができ、全体的な納税額を最小限に抑えることができます。
さらに、企業は、受取配当控除の適用に影響を与える可能性のある税法および規制の変更について、常に最新情報を入手しておく必要があります。経験豊富な税理士と協力することで、貴重な洞察を得ることができ、税制上のメリットを最適化することができます。
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