米国は、あるいは大統領は、外国人が米国に投資することを望んでいる。しかし、非居住者に対する米国の相続税は、以下に記すように何もありません。解決策があります。
米国の非居住者が、米国の不動産、米国企業の株式、米国に所在する有形資産など、米国に所在する重要な資産を蓄積した場合、予期せぬ相続税課税に直面する可能性があります。現在(2025年)1400万ドルを超える生涯相続税・贈与税の非課税枠を享受している米国市民や居住者とは異なり、非居住者は米国に所在する資産に対して6万ドルの非課税枠しかありません。この急激な格差は、米国に所在する資産の価値に対して最大40％の相続税負担を生じさせる可能性がある。
このような状況でよく検討されるプランニング手段の一つが、生命保険信託である。
生命保険信託は、しばしば取消不能生命保険信託(ILIT)と呼ばれ、個人の課税対象財産外に生命保険契約を保有するために設計された法的構造である。非居住者の場合
相続税のための流動性-米国の相続税は死後9ヶ月が期限であり、財産の多くが米国の不動産や投資に投資されている場合、流動性が問題になることがある。保険金は、相続税を賄うための流動性を即座に提供することができ、資産の強制売却を防ぐことができる。
資産保護- 適切に構成されていれば、保険金は一般的に債権者から保護される。
相続財産からの除外- 保険契約をILITに組み込むことにより、死亡保険金は課税対象財産から除外され、相続人への財産移転が最大化される。
信託の構造
信託は取消不能でなければならず、被保険者本人が保険契約に対する「所有権（例：受取人を変更する権利）」を保持することはできない。さもなければ、保険金は課税遺産に含まれる可能性がある。
受託者の選択
米国の受託者を選ぶか、外国の受託者を選ぶかは、米国の税法及び報告 義務に影響を与える。信託は、管理・運用の状況により、国内信託として扱われることもあれば、外国信託として扱われることもある。
保険契約の資金調達
非居住者による保険料の直接支払いは、注意深く仕組まなければ、米国贈与税が 発生する可能性がある。オフショア口座や外国信託を利用した資金調達などの代替案は、米国税法と自国税法の両方で評価する必要がある。
条約による救済
相続税に関する条約（日本、英国、ドイツ、フランスなど）の中には、免除枠を拡大 したり、相続税の負担を軽減したりする救済措置を設けているものがある。利用可能な場合には、ILITを導入する前に条約を検討する必要がある。
グローバル・プランニングとの調整
非居住者の多くは、複数の法域にまたがって資産と受益者を維持しているため、ILITは家族の広範な相続税および相続税プランニング戦略に統合する必要があります。
外国法人を通じて米国資産を保有する場合、相続税は課税されないが、 所得税が複雑になる可能性がある。
生前に米国資産を売却することは、直接的な方法であるが、現実的でない場合もある。
遺産租税条約を活用することで、追加的な構造化をすることなく、部分的な救済を受け ることができる。
多くの場合、最良のアプローチは、生命保険を税務上の手段としてだけでなく、相続人に確実性と柔軟性を提供する方法として利用する、戦略の組み合わせである。
米国に実質的な資産を有する非居住者にとって、相続税のリスクは現実的であるが、見過ごされがちである。適切に設計された生命保険信託は、統合されたクロスボーダー相続プランの重要な柱として機能し、流動性不足や予期せぬ税金請求による混乱なしに相続人が資産を受け取れるようにすることができる。
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