グリーンカード保持者としても知られる合法的永住権保持者(LPR)にとって、米国居住権を放棄する手続きは、多くの場合、フォームI-407「合法的永住権放棄の記録」の提出から始まる。移民法上の手続きは比較的簡単ですが、税法上の手続きは微妙ですが、重要な問題です：
米国永住権はいつ正式に終了するのか？
この申請日の問題は、納税者がその年の所得税法上、米国居住者として扱われるか、非居住者として扱われるかを決定し、国外転出規定（IRC§877Aに基づく「対象国外居住者」の出国税を含む）が適用されるかどうかを決定するため、重要です。
移民法の観点からは、米国移民局（USCIS）は一般的にI-407フォームを受理した日をもってあなたのステータスが終了したとみなします。しかし、税務上、財務省は独自の規則を定めており、完全に一致するわけではありません。
重要な規則はTreas.Reg.§ 301.7701(b)-1(b)(3)で、LPR資格の放棄に関する特別規則を規定しています。それによると
本人が放棄を開始した場合、一定の条件を満たせば、申請書(フォームI-407)が提出された時点で在留資格は放棄されたものとみなされる。
重要な点として、この規則は、USCISの "受領日 "ではなく 郵送日（配達証明付き郵便、受領証請求書付き、またはそれに相当する外国郵便）を管理することを明確にしています。
この規則により、納税者は消印日（またはそれに相当する国際的な日付）を決定的な要素として信頼することができます。つまり
2025年12月20日にI-407を郵送し、USCISが2026年1月5日にI-407を受理した場合、納税者の居住地は2025年に終了したものとして扱われます。
このことは、米国と米国外との所得配分や、国外転出規定が適用される年と適用されない年とに大きな影響を与える可能性があります。
言い換えれば、IRSは、居住権が実際にいつ終了するかという曖昧さを避けるために、納税者に郵送ルールの利点を与えているのです。
不明確な点として、"Certified mail, return receipt requested, or foreign equivalent "という表現があります。多くの納税者はグリーンカードを放棄する際に海外に住んでいるため、米国の郵便サービスを利用できない場合があります。
よく疑問が生じます：
配達確認のあるFedEx、UPS、DHLは、「外国における同等物」の基準を満たすのか？
FedEx、UPS、DHLの配達確認付きは、「外国における同等物」の基準を満たすのか？
規則は "国外同等物 "を明確に定義していません。しかし、国税庁の実務では、一般的に、両方を提供する信頼できる国際輸送業者を認めています：
郵送日の証明
従って、完全な追跡と署名確認が可能な大手運送業者（FedEx、UPS、DHL）を利用することは、郵送証明と配達証明の両方を税務記録に残すことを条件に、安全な方法であると広く考えられています。
綿密な記録を残す
追跡番号、配送ラベル、郵送日と受領日の両方が記載された署名入りの領収書を保存する。
意図を文書化する
可能であれば、郵送日がTreas.Reg.§ 301.7701(b)-1(b)(3)に基づく放棄日であることを説明したカバーレターを添付する。
タイミングを慎重に検討すること
正確な提出日によって、その課税年度全体において居住者として課税されるか非居住者として課税されるかが決まったり、出国税が適用されるかどうかが決まったりすることがあります。
専門家のアドバイスを受ける
移民法、米国所得税法、国外転出の結果は相互に影響し合うため、I-407を提出する前に、弁護士またはクロスボーダー税務アドバイザーと調整することが非常に重要です。
USCISの受領日とIRSの郵送日ルールの違いは、些細なことのように思えるかもしれませんが、納税義務の結果を数千ドルも変えてしまう可能性があります。この手続きを行う納税者にとって、財務省の規則を理解し、適切な書類を作成することは不可欠です。
CHI Borderでは、米国居住権放棄のタイミング戦略、文書化のベストプラクティス、国外転出規定のプランニングなど、米国居住権放棄の税務上の影響について定期的にクライアントにアドバイスを行っています。
本記事は、一般的な教育目的のみに提供されるものであり、法律上または税務上のアドバイスを構成するものではありません。CHIボーダー株式会社および藤本法律事務所は、本記事によってなされた一切の行為について責任を負いません。CHIボーダーおよび藤本司法書士事務所は、本記事の内容に基づいてなされた一切の行為について責任を負いません。読者の皆様は、ご自身の具体的な状況について、適切な資格を有する専門家にご相談ください。