フォーム3520の適用除外を理解することで、不必要な報告の手間を省くことができます。適用税制優遇外国信託についてはこちらをご覧ください。
外国年金を扱う場合、米国税法上、外国信託として扱われる可能性があることを理解することが重要です。この分類により、Form 3520を含む特定の報告義務が課されることがあるからです。フォーム3520は、外国信託との特定の取引や、外国居住者からの多額の贈与や遺贈の受領を報告するものです。Form3520を期限内に提出しなかった場合、多額の罰則が課される可能性があり、納税者は報告対象総額の最高で35%を負担することになります。外国信託からの贈与を含む外国贈与の申告に関する詳細は、IRS Form Insights on Reporting Foreign Giftsをご参照下さい。
IRSが定義する外国信託とは、国内信託以外の信託を指します。信託が外国であるかどうかは2つのテストによって判断されます。しかし、この2つのテストについて説明することは、この記事の範囲を超えています。ここでは、あなたの外国の年金制度が米国税法上の外国信託であると仮定して、説明を続けたいと思います。
適用税制優遇外国信託とは、フォーム3520の標準報告義務が免除される特定の外国信託のことです。これらの信託は、外国の法律に基づいて税制上の優遇措置を提供するために設定され、通常、退職貯蓄のために使用されます。
適用税制優遇外国信託として適格であるためには、信託は政府の監督や拠出限度額などの一定の基準を満たさなければなりません。これらの信託は、IRAや401(k)のような米国で利用可能な税制優遇口座と整合するように設計されているため、米国納税者は外国籍口座でも同様の優遇を受けることができるのです。では各条件をより注意深く確認してみましょう。
Form3520の報告義務が免除されるためには、適用税制優遇外国信託はRev. Proc. 2020-17に概説されているいくつかの条件を満たさなければなりません。
Tax-Favored Foreign Retirement Trust "は以下の条件を満たさなければなりません：
よくある誤解として、どのような外国信託であっても自動的にForm 3520の報告が必要になるというものがあります。しかし、これまで説明してきたように、特定の税制優遇のある外国信託はこの義務が免除されています。
3520の報告義務が免除される信託がもう一つあります。それは、"Tax-Favored Foreign Non-Retirement Savings Trust "と呼ばれるものです。この免除を受けるための基準については、このブログの範囲を超えています。非退職貯蓄信託についてご質問があれば、弊社までご連絡ください。
なお、Form 3520の報告義務については、その後、規則案が公表されています。ご興味のある方は、Proposed Regulations (REG-124850-08)をご覧下さい。まだProposedの状態です。
Form3520に関する報告違反に対する罰則は非常に高額なものです。従って、クロスボーダー個人とその家族にとって、これらの例外を理解することは非常に重要になります。
複雑な外国信託の申告をナビゲートするのは大変なことです。専門家による税務サービスを活用することで、IRSの規制を確実に遵守し、適用される可能性のある免除を特定することができます。専門家は、外国信託の正確な分類、必要な書類のタイムリーな提出、継続的なコンプライアンス・モニタリングを支援することができます。国際税務コンプライアンスにおける一般的な落とし穴を避けるためのガイダンスについては、合理化された申告コンプライアンスにおける落とし穴を避けるための記事をご覧下さい。
税務の専門家と協力することで、個人は高額な罰則のリスクを軽減し、利用可能な免除を最大限に活用することができます。このような積極的なアプローチは、税務コンプライアンスを維持し、税務上のメリットを最適化するために不可欠です。
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