複雑なフォーム1116をマスターして、外国税額控除を最大限に活用し、納税額を最小限に抑えましょう。
フォーム1116は、外国に税金を納め、外国税額控除（FTC）を申請したい米国納税者にとって重要な書類です。この書式により、納税者は同じ所得に対する二重課税を避けることができ、全体的な納税額を大幅に減らすことができます。
フォーム1116の重要性を理解するためには、外国所得課税による税金の払い過ぎを防ぐというフォームの役割を認識する必要があります。また、外国税額控除の適用と計算を規定する内国歳入法(IRC)第901条の遵守にも役立ちます。
FTC を申請するためには、外国所得税、戦争利益税、超過利益税の定義を理解する ことが不可欠です。外国所得税には、所得、戦争利益、超過利益に対して外国に支払う税金が含まれます。
外国からの課税は、純所得税や所得税以外の税金など、特定の基準を満たした場合に外国所得税とみなされます。さらに、条約との調整により、これらの税金の分類やFTCの適格性に影響を与えることがあります。
FTC を申請するためには、外国法に基づいて外国税に対する法的責任があることを証明しなけれ ばなりません。外国税に対する法的な納税義務者は、最高裁判所の判例であるBiddle v. CommissionerとTreas.Reg.§ 1.901-2(f)(1).
また、納付した税金が法的かつ実際の納税義務であることを確認するために、外国法に基づく還付の権利を検討することも不可欠です。外国税の過払いに対して法的に還付を受ける権利を有する者は、FTC の適格性を判断する上で重要な要素です。
Treas.Reg.§ 1.901-2(e)(5)(i)では、強制的な支払いでなければ控除されません。つまり、外国法に基づく納税者の責任を超えるものであってはなりません。納税者は、外国法を合理的に解釈し、適用することにより、長期に亘り納税者 の責任を最小化しなければなりません。
納税者はまた、外国の納税義務を軽減するために、効果的かつ実際的な救済手段をすべて尽くさなければなりません。これには、適用される租税条約の下で利用可能な権限のある当局の手続きを求めることも含まれます。救済策を追求しても無駄であるか、成功する見込みがないと判断された場合、納税者はその救済策を追求する必要はありません。
救済措置が必要なのは、それが効果的で実際的な場合に限られます。その費用は、問題となる金額と成功の可能性を考慮すると妥当なものでなければなりません。納税者は、外国の有能な税務アドバイザーからの助言を信頼することができますが、その助言 が誠実になされ、関連するすべての事実が開示されていることが条件となります。
納税者が租税条約の恩恵（源泉徴収率の軽減や免除など）を受けることが可能であったにもかかわ らず、それを受けなかった場合、IRSは、回避することが可能であった税額部分についてFTCを否認す ることができます。
租税条約は外国税額を大幅に減免することができます。租税条約の適用を受ける納税者は、二重居住や租税条約による軽減税率の適用などの問題を解決するために、所轄官庁に援助を 要請しなければなりません。
利用可能な租税条約上の優遇措置を申請しなかった場合、IRSは納付した外国税に対す るFTCの適用を拒否する可能性があります。従って、租税条約を理解し、活用することは、FTCを最大限に活用し、IRSの規定を遵守するために不可欠です。
2.租税条約による特典が利用できるかどうかを判断する。
3.税金を減額するために、あらゆる効果的かつ実際的な救済手段を講じる。
4.外国税負担の最小化に関して受けたすべての行動と助言を文書化する。
5.最終的な税額が未解決の場合、適時に保護請求を行う。
6.利用可能な租税条約上の恩典を請求したり、効果的かつ実際的な救済措置を追求することによって回避できたであろう税額部分については、控除を請求しないこと。
このブログ記事は一般的な情報を提供するものであり、法律上または税務上のアドバイスとして解釈されるべきものではありません。納税者の状況はそれぞれ異なり、税法は変更されることがあります。ご自身の状況に合わせた具体的なアドバイスについては、資格のある税務専門家にご相談ください。