ドミサイルという概念は、米国遺産税・贈与税を考える上で必ず知らないといけない概念です。この概念を理解して、将来のクロスボーダー相続、贈与を計画しよう。
ドミサイル（Domicile）をこのブログでは「居住地」と暫定的に訳しましょう。ドミサイルの概念は、特に国境を越えた個人にとって、米国の贈与税と遺産税において非常に重要です。物理的な存在によって決定されることが多い居住地とは異なり、ドミサイルは、より意図的で、その場所と個人の結びつきの永続性に焦点を当てています。税法上、ドミサイルは、個人が真の、固定された、永続的な家を持ち、不在の時はいつでも戻るつもりである場所とみなされます。
自分のドミサイル（居住地）を理解することは、単なる知識の問題ではなく、米国の贈与税や相続税の納税義務の範囲を決定するための強力なツールです。個人が米国に居住している場合、全世界の資産に対して米国の贈与税と遺産税が課されます。また、生涯贈与・遺産控除1,361万ドル（2024年）を利用することもできます。逆に、米国にドミサイルしていない場合は、相続、贈与におちて米国内の資産に対してのみ課税されます。この違いは、税金対策や負債に大きな影響を与えるため、十分な情報を得た上で決断する力を与えてくれます。ですから、ドミサイルの概念を理解することが大切なのです。
ドミサイルの決定は、すべての事実を総合的に判断することを要求され、所得税上でのResident（居住者）認定のテストとは大きくことなり、簡単に答えが出てきません。一般的な英語の説明を日本語訳すると以下のようになります。
「「居住地」とは、個人が国内および法的関係の中心として自由に選択した場所、彼の主たる居住地および永住地であり、現在離れる意図はない場所です。無期限に滞在する意図のない居住地は、居住地を構成しません。また、居住地の変更は、単にそのような変更を行う意図ー実際の移動によって行われないを持つだけでは十分ではありません。」
例えば、米国を居住地としている人が母国に一時的に帰国したが、病気等の理由で帰ることができず、たまたま母国で死亡した場合でも、米国はこの人の居住地と考えることができます。居住地の判定は総合的なものであり、常に税務のプロフェッショナルを受けて、認定したほうが良いと言えます。
上述の「居住地」とは違い、居住資格は、国境を越えた個人やその家族の納税義務を決定する上でも重要です。居住地とは異なり、居住資格は、物理的な存在と特定の内国歳入庁（IRS）の基準を遵守することによって確立することができます。例えば、実質的存在（substantial presence）テストは、個人が税務上、米国居住者とみなされるかどうかを判断するために一般的に使用されます。
クロスボーダー生活者は、米国の居住資格を持つ人が、米国ドミサイルではないと認定されることの可能性について忘れてはいけません。
居住外国人または非居住外国人に分類されると、税法上の扱いが異なります。居住外国人は、通常、米国市民と同様に全世界の所得に対して課税され、非居住外国人は、米国からの所得に対してのみ課税される。この区別は、特に複数の国を行き来する個人や家族にとって、所得税対策やコンプライアンス上重要です。
さて二重居住は、国境を越えた個人にとって、ユニークな課題と税務上の影響をもたらす可能性があります。二重居住は、各国の税法上、個人が複数の国の居住者とみなされる場合に発生します。
二重居住の問題に対処するため、多くの国が租税条約を締結し、税法上の居住国を決定するためのタイブレーカールールを定めています。これらの条約は、課税権の配分や二重課税の救済に役立ち、複雑な税務状況における希望の光となります。効果的なタックス・プランニングとコンプライアンスには、これらの条約の具体的な条項と、それらがどのように適用されるかを理解することが不可欠です。
国境を越えた家族にとって、相続税および贈与税の負担を最小限に抑えるための戦略的なプランニングは非常に重要です。重要な戦略のひとつは、適用される税制を決定するために、明確な居住地（ドミサイル）と居住ステータスを確立することです。さらに、米国税法で利用可能な免除、除外、控除を活用することで、全体的な税負担を軽減することができます。
例えば、米国にドミサイルであれば、統一控除により、多額の資産を生前または死亡時に非課税で譲渡することができます。
同時に、ドミサイルに関係なく、年間贈与税控除（2024年には18,000ドル）により、毎年一定額まで非課税で贈与することができます。また、国境を越えた家族は、租税条約の潜在的な利点を考慮し、税制上の効率性を提供する信託やその他の法的構造などの選択肢を検討する必要があります。
居住地や在留資格の変更は、タックスプランニングに大きな影響を与えます。新しい国に移住したり、ある場所との関係が変わったりすることで、納税義務やそれを効果的に管理する戦略が変わる可能性があります。
例えば、米国に居住していない状態から居住している状態に移転すると、全世界の資産が米国の贈与税や相続税にさらされる可能性があります。逆に、居住ステータスを変更すると、所得税の納税義務や様々な税制優遇措置を受ける資格に影響を与える可能性があります。先を見越した計画を立て、税務の専門家に相談することで、このような変化を乗り切り、自分の立場を最適化することができます。
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