構成的株式所有のニュアンスを理解することは、投資家にとっても企業オーナーにとっても極めて重要です。この複雑な税法分野に、家族がどのように関わってくるのかを学びましょう。
構成的株式所有とは、個人が直接所有するのではなく、他の個人や団体との関係や取り決めを通じて株式を所有しているとみなされる概念を指します。これには、家族関係、パートナーシップ、法人、または信託により、所有権が個人に帰属する状況が含まれます。
構成的所有権に関する規則は、個人が保有する株式を親族や関連団体に分配することで、税法や所有権規制を回避することを防ぎます。
建設的所有権に関する規則は、個人が親族や関連団体に株式を分配することによって、税法や所有権規制を回避することを防ぎます。
例えば、親が会社の株をかなりの割合で所有しているとします。
例えば、親が会社の株式をかなりの割合で所有しているとします。この場合、会社の支配権を決定したり、特定の納税義務を発生させたりする目的で、その所有権はその子供に帰属させることができます。この規則は、税金を最小限に抑えたり、コーポレート・ガバナンスに影響を与えたりするために、家族が株式の所有権を移動させることを可能にするかもしれない抜け穴を塞ぐことを意図している。
例えば、家族がまとめて会社のかなりの割合を所有している場合、配当課税や相続税・贈与税の適用に関して異なるルールが適用される可能性があります。さらに、外国法人を自分が思っている以上に所有している場合もあります。このような間違いは、非常に大きな損失となる可能性があります。これらの意味を理解することは、効果的なタックス・プランニングと税法の遵守のために非常に重要です。
よくあるシナリオがいくつかあります。
いくつかのよくあるシナリオには、建設的な家族所有が含まれます。例えば、家族が共同で事業を所有する場合、家族間で株式が譲渡される場合、または家族が密接に保有する法人に関与する場合などです。
例えば、家族経営の企業では、親が所有する株式が子に帰属し、会社の支配や経営に影響を与えることがあります。同様に、同族内で株式の贈与や相続が行われた場合、構成的所有権のルールがこれらの取引の税務処理に影響を与える可能性があります。
内国歳入法（Internal Revenue Code）は、一定の条件下で家族帰属ルールの免除を規定しています。318(c)(2)項では、家族構成員と企業との間に株式所有以上の直接的または間接的な関係がない場合など、特定の要件を満たした場合に免除を認めています。
この免除は、同族会社が税務上または規制上、株式所有権の帰属を避けたい場合に有益です。
この免除の基準と申請方法を理解することで、家族の株式所有をより効果的に管理し、意図しない課税結果を避けることができます。