米国の複雑な税務コンプライアンスをナビゲートすることは、特に外国の金融資産が関与している場合、困難な場合があります。この包括的なガイドでは、国内オフショア手続き簡素化法（Streamlined Domestic Offshore Procedures）を解明し、重要な洞察とステップを提供することで、罰則を最小限に抑えながらコンプライアンスを達成することを支援します。
Streamlined Domestic Offshore Procedures (SDOP)は、米国内に居住する米国人個人納税者のために作られたIRSのコンプライアンス・プログラムです。このプログラムは、故意でない場合に限り、海外金融資産を申告せず、その資産に対して必要な税金を納付しなかった納税者に特に関連するものです。故意でない行為には、過失、不注意、過ち、または法律に対する善意の誤解が含まれます。このプログラムの包括的な概要については、SDOPによるオフショア・コンプライアンスの合理化に関するガイドをご参照ください。
SDOPは、納税者が罰則を軽減しながら米国の納税義務および情報報告義務を果たすための体系的な経路を提供します。不遵守が故意でないことを証明することにより、納税者は罰則の軽減と手続きの簡素化の恩恵を受けることができます。
国内オフショア手続き簡素化制度に参加するためには、納税者は特定の資格基準を満たす必要があります。まず第一に、所得申告、納税、必要な情報申告の不履行が故意ではない行為によるものであることを証明しなければなりません。この証明書には、コンプライアンス違反の理由を説明する詳細な説明文が含まれる。
さらに、納税者は、ある課税年度についてIRSがすでに民事調査を開始している場合には、その調査が未開示の海外金融資産に関連するか否かにかかわらず、不適格となる。SDOPの下で提出されるすべての申告書には、有効な納税者番号（通常、米国市民および居住者の場合は社会保障番号）が必要である。重要な点として、この手続きは個人納税者（個人納税者の遺産を含む）に限定されており、法人は利用できません。
SDOP に準拠するためには、納税者はいくつかの重要なステップを踏む必要があります。第一に、納税者は、期限を過ぎた直近3年分の米国税申告書を修正申告または延滞申告しなければなりません。これには、フォーム8938、3520、5471 などの必要な情報申告がすべて含まれます。国内オフショア手続き簡素化ペナルティの計算を含む、この手続きに関する詳細なガイドについては、当社のステップバイステップガイドをご参照ください。
さらに、納税者は、FBARの期限が過ぎた直近6年分のFBAR（FinCEN Form 114）を提出しなければなりません。これらの提出と並行して、納税者はフォーム14654「Certification by U.S. Person Residing in the United States for Streamlined Domestic Offshore Procedures」に記入・署名する必要があります。この書式には、コンプライアンス違反の理由を説明する事実の説明文と、ペナルティーベースの計算が必要です。最後に、納税者は、3年間のすべての税金と利息を支払う必要があります。FBARの要件および提出遅延に対する潜在的な罰則の詳細については、FBARの罰則に関する記事をご覧ください：国境を越えた個人に対する故意と非故意。
SDOPの重要な構成要素のひとつに、5%の雑則オフショアペナルティがあります。このペナルティは、対象期間における納税者の報告対象となる海外金融資産の期末残高として計算されます。
ペナルティの対象には、FBAR または Form 8938 で報告されるべきであったにもかかわらず、報告されていない、納税者が個人的な財務上の利害関係を有するすべての海外金融口座および資産が含まれます。対象期間には、通常、FBAR の場合は過去 6 年間、税務申告書の場合は過去 3 年間が含まれます。
なお、納税者が個人的な経済的利害関係を有しない資産（例えば、署名権限しか有しな い雇用主の口座など）は含まれません。納税者がRev. Proc. 2014-55に基づく「適格個人」である場合、特定のカナダの退職年金制度も除外される可能性があります。
SDOP の取り扱いは複雑であるため、多くの納税者は専門家の支援を求めることが有益であると考える。税務の専門家は、適格性の基準、修正申告書の作成、罰則の正確な計算について貴重なガイダンスを提供することができます。彼らの専門知識により、すべての必要書類が正しく記入され提出されるため、エラーや潜在的な罰則のリスクを減らすことができます。このプロセスを効果的に進める方法については、「合理化申告のコンプライアンスにおける落とし穴を避ける」をご参照ください。
さらに、専門家は個々の状況に応じたアドバイスを提供し、納税者が自らの義務や開示の潜在的な影響を十分に理解できるよう支援します。専門家のサポートにより、納税者は自信を持って SDOP をナビゲートし、効率的にコンプライアンスを達成することができます。
処理、監査リスクおよび完了後
IRSは提出された申告書を受領したとは認めず、終了契約も結ばない。SDOPの下で提出された申告書は自動的に監査の対象となることはありませんが、IRSの通常の手続きにより監査の対象となる可能性があります。もしIRSが故意による違反であると判断した場合、追加罰則や刑事責任が適用されることもある。
簡素化された手続きを完了した後、納税者は今後すべての年度において米国法を遵守し、通常の手続きに従って申告を行うことが期待される。
結論
合理化された国内オフショア手続きは、海外の金融資産や所得の申告を故意でなくとも怠った米国居住者のためのIRSの特別プログラムです。この制度は、修正申告とFBARの提出、すべての税金と利子の納付、海外金融資産の最高額に対する5％のペナルティを支払うことにより、コンプライアンスを遵守することを可能にするものであり、故意によるものでなければ、さらなる罰則や刑事訴追のリスクは軽減される。筆者は、この制度が利用できる場合、非常に有利な制度であると考えている。対象となるすべての納税者は、この制度の利用を検討すべきである。
本ガイドラインは、情報提供のみを目的としたものであり、法律上または税務上のアドバイスを提供するものではありません。納税者は、それぞれの状況に応じたアドバイスを得るために、資格のある税務の専門家に相談する必要があります。CHI Borderは、いかなる誤りや脱落、またはこの情報に基づいて取られたいかなる行動についても責任を負いません。