Veamos más de cerca los beneficios y riesgos fiscales de elegir la Elección 83(b).
¡La Elección 83(b) es una elección bajo la sección 83(b) del código tributario estadounidense para acelerar la tributación de las acciones restringidas (restricted stock) hasta el momento de su adquisición. De este modo se evita tributar por los futuros incrementos del valor de las acciones. A muchas empresas de nueva creación se les concede un periodo de empleo fijo, conocido como periodo de adquisición de derechos (Vesting Period), al final del cual pueden adquirir las acciones a valor de mercado y pagar el impuesto sobre la renta normal por las acciones en ese momento. Sin embargo, con esta opción, no hay que esperar a ese periodo y se puede tributar utilizando el valor de mercado en el momento actual.
Específicamente, usted paga el impuesto sobre la renta basado en el valor justo de mercado (FMV) de las acciones en el momento en que se adquieren, y cualquier aumento posterior en el valor está sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital cuando se venden las acciones. El impuesto sobre las plusvalías es inferior al tipo normal del impuesto sobre la renta y aprovecha la ventaja.
Además, si el valor de las acciones aumenta, el incremento se considera una ganancia patrimonial y, por tanto, tributa a un tipo inferior al normal del IRPF en el momento de la venta.
Por otro lado, la Elección 83(b) tiene varias desventajas. En primer lugar, si el valor de las acciones no sube como se esperaba, o por el contrario baja, el impuesto inicial pagado puede desperdiciarse. Sin embargo, sería poco probable que se incorporara a una empresa emergente en previsión de una caída del precio.
Además, para realizar una Elección 83(b), debe presentar la documentación correspondiente ante el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en un plazo de 30 días desde la adquisición de las acciones, transcurrido el cual perderá el derecho a realizar la elección.
Además, recuerde presentar la documentación necesaria en los 30 días siguientes a la adquisición, ya que existen plazos estrictos para el proceso de elección.
Para realizar una Elección 83(b), primero debe notificarlo por escrito a Hacienda. Esta notificación debe incluir información como la fecha de adquisición de las acciones, el valor justo de mercado de las acciones y el nombre y dirección del adquirente.
La notificación debe presentarse dentro de los 30 días siguientes a la adquisición de las acciones y también debe adjuntarse una copia a las declaraciones de la empresa y del IRPF.